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國內(nèi)著名稅務(wù)爭議解決與危機(jī)處理專家 《發(fā)票稅務(wù)風(fēng)險的防范與管控》《稅務(wù)謀略與風(fēng)險》 提供專業(yè)企業(yè)內(nèi)訓(xùn),政府培訓(xùn)。 13439064501 陳老師
  2019年09月05日       
推薦學(xué)習(xí): 歐洲大學(xué)商學(xué)院,企業(yè)家學(xué)者學(xué)位教育領(lǐng)航者。翹首以盼,點燃我們學(xué)習(xí)的熱情,共同探尋個人成長企業(yè)發(fā)展新思路。歡迎加入歐洲大學(xué)商學(xué)院(EU)博士學(xué)位>>
涉稅崗位的負(fù)責(zé)人給外部的感覺是掌握企業(yè)的大權(quán),知悉企業(yè)的秘密,不論您走到哪里,都會有很多追隨者。但是,利益和風(fēng)險是共存的。隨著中國稅務(wù)法制化建設(shè)的加強(qiáng),稅務(wù)機(jī)關(guān)信息化進(jìn)程的加快,全國性的稅務(wù)專項檢查的實施,將對涉稅崗位的負(fù)責(zé)人提出了巨大的挑戰(zhàn)。在保護(hù)企業(yè)稅務(wù)價值的基礎(chǔ)上,防范涉稅崗位的風(fēng)險,最大限度的為企業(yè)創(chuàng)造稅務(wù)價值,是他們必須所面對的,因此,我認(rèn)為涉稅崗位的風(fēng)險主要來自于以下幾個方面:

發(fā)票管理

發(fā)票管理從來都是稅務(wù)機(jī)關(guān)的頭等大事,也是企業(yè)稅務(wù)管理的難點、重點。當(dāng)然,企業(yè)的稅務(wù)崗位人員則肩負(fù)著企業(yè)發(fā)票管理的直接責(zé)任。拋開制售假發(fā)票的極端惡劣行為不說,可能許多無辜的善意取得假發(fā)票的良民也要注意了,公安部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合對發(fā)票的專項整治行動已經(jīng)開始,“整治不合法發(fā)票的買方市場,是專項整治行動的重要方面,對于不符合規(guī)定的發(fā)票和其他憑證,包括虛假發(fā)票和非法代開發(fā)票,均不得用以稅前扣除、出口退稅、抵扣稅款。”

那么,企業(yè)的涉稅崗位,您的風(fēng)險又來了。增強(qiáng)依法取得、使用發(fā)票的自覺性,提高識別假發(fā)票的能力,明確掌握使用虛假發(fā)票的后果或許應(yīng)該提到前所未有的高度了。你能行嗎?

提醒關(guān)注最近下發(fā)的兩個重要文件: 2008124,公安部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于開展打擊制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票專項整治行動的通知》(國稅發(fā)[2008]12號)以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展打擊制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票專項整治行動有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)[2008]40號)

 

稅務(wù)政策自行運用

國家稅務(wù)總局副局長宋蘭:企業(yè)就納稅疑難事項直接咨詢稅收管理員,這些咨詢建議僅僅是根據(jù)納稅人提供的各種情況而提出的參考意見,稅務(wù)機(jī)關(guān)的答復(fù)只能供納稅人參考。該咨詢行為是不發(fā)生法律后果的,不能替代對納稅人進(jìn)行全面、系統(tǒng)檢查得出的結(jié)論,納稅咨詢的建議也不能同等于稅務(wù)檢查的結(jié)論。

 

多項審批權(quán)限被取消

隨著行政許可法的實施,國家稅務(wù)總局取消了多項涉稅管理項目的審批權(quán),企業(yè)有了更多的納稅事務(wù)自由裁量權(quán)。然而,個人認(rèn)為,隨著企業(yè)納稅業(yè)務(wù)上自主權(quán)的擴(kuò)大,納稅審批程序減少了,上述項目已經(jīng)成為稅務(wù)機(jī)關(guān)重點檢查的內(nèi)容。

因此,行政許可法實施后,企業(yè)及相應(yīng)崗位所面臨的涉稅風(fēng)險實際變得更大 。

所以,如果企業(yè)對稅收政策的理解、運用沒能達(dá)到足夠?qū)I(yè)的話,涉稅崗位人員個人的風(fēng)險也會不同程度的增加。

 

稅務(wù)檢查的責(zé)任確定

稅務(wù)機(jī)關(guān)在對企業(yè)納稅評估后,通過疑點的追查,發(fā)現(xiàn)重大涉稅事項,進(jìn)行補(bǔ)稅、罰款后,企業(yè)內(nèi)部相關(guān)責(zé)任的確定(要有證據(jù))、風(fēng)險的承擔(dān)(法律、經(jīng)濟(jì))等等。涉稅崗位的負(fù)責(zé)人很可能就會成為企業(yè)納稅風(fēng)險承擔(dān)的第一人。

 

稅務(wù)機(jī)關(guān)全面納稅評估的運用

稅務(wù)機(jī)關(guān)投資近百億元的金稅三期工程,及納稅評估體系的建立與使用,在這個平臺上,海關(guān)、銀行、電力、外匯、媒體、稅務(wù)的信息被共享和互通。其中增值稅評估指標(biāo)40余項,所得稅評估指標(biāo)70余項。如5月12日下發(fā)的《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展水泥生產(chǎn)企業(yè)增值稅專項納稅評估工作的通知》(國稅函[2008]407號)就是納稅評估將全面開展的非常明顯的信號。

因此,針對當(dāng)前形勢,企業(yè)應(yīng)對自身的涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行有效監(jiān)控,并確定相應(yīng)對策。同時,涉稅崗位在稅務(wù)機(jī)關(guān)全面的納稅評估中將可能面臨相應(yīng)的責(zé)任與風(fēng)險。

新所得稅法中,費用類扣除的把握

隨著新企業(yè)所得稅的實施,由于法律層級高(新企業(yè)所得稅是一部由全國人大通過的法律,法律級次超過之前的企業(yè)所得稅暫行條例)、出臺時間短等因素,許多具體事項并未進(jìn)行具體的規(guī)定,使企業(yè)稅務(wù)人員在操作中面臨許多的不確定因素,當(dāng)然,這既是立法慣例的需要(法律需要高度概括的語言,需要粗線條),也是我國稅法的一貫作風(fēng)(試想,這么多年了,我們的稅法好操作嗎?)。然而,以往那種把餐費當(dāng)成會議費,旅游當(dāng)成去培訓(xùn)等的簡單“籌劃”已被稅務(wù)機(jī)關(guān)看成在向他們的權(quán)威進(jìn)行挑戰(zhàn)。

所以,企業(yè)的涉稅崗位人員,您必須要做到準(zhǔn)確理解、靈活運用,否則,……,大家知道了!

企業(yè)所采取稅務(wù)策略不同,崗位風(fēng)險就不同

采用激進(jìn)策略的企業(yè)通常在市場上采取的是一種進(jìn)攻姿態(tài),他們積極利用一切減少稅款和延期納稅的機(jī)會來增加收入和利潤。

所以,這些企業(yè)的相應(yīng)稅務(wù)崗位人員通常會承擔(dān)相對較大的個人風(fēng)險。

好在辦法總比困難多,比如實行全面的稅務(wù)管理,加強(qiáng)涉稅崗位的制度化建設(shè),建立企業(yè)內(nèi)部涉稅風(fēng)險預(yù)警體系,將涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行部分外包等等,都是可以考慮的辦法,愿好運伴隨著你的左右。

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隨機(jī)讀管理故事:《從商人到副總統(tǒng)之路》
 1888年,美國銀行家莫爾當(dāng)選副總統(tǒng)。他曾是一個小布匹商人,從一個小商人到副總統(tǒng),為什么會發(fā)展得這么快? 
 莫爾說:"我做布匹生意真的很成功??捎幸惶?,我讀了一本文學(xué)家愛默爾的書,書中的一段話打動了我,書中是這樣寫的:一個人如果擁有一種人家需要的才能和特長,不管他處在什么環(huán)境什么角落,終會有一天被人發(fā)現(xiàn)。這段話讓我怦然驚動,冥冥中我覺得自己應(yīng)該走向更廣闊的空間去發(fā)展。這使我想到了當(dāng)時最重要的金融業(yè),于是,我不顧別人的反對,放棄布匹生意,改營銀行。在穩(wěn)妥可靠的條件下進(jìn)行運作,許多人和企業(yè)都愿意找我,因此我經(jīng)營銀行十分成功,最終成為金融巨頭。 
  
  點評:俗話說:"有智吃智,無智吃力"。一個人立足于社會,說到底只有用智和用力兩種謀生手段,要么靠一身力氣,要么靠自身的智慧,智慧往往可以改變一個人的命運。 
    
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