發(fā)票管理
發(fā)票管理從來都是稅務(wù)機(jī)關(guān)的頭等大事,也是企業(yè)稅務(wù)管理的難點、重點。當(dāng)然,企業(yè)的稅務(wù)崗位人員則肩負(fù)著企業(yè)發(fā)票管理的直接責(zé)任。拋開制售假發(fā)票的極端惡劣行為不說,可能許多無辜的善意取得假發(fā)票的良民也要注意了,公安部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合對發(fā)票的專項整治行動已經(jīng)開始,“整治不合法發(fā)票的買方市場,是專項整治行動的重要方面,對于不符合規(guī)定的發(fā)票和其他憑證,包括虛假發(fā)票和非法代開發(fā)票,均不得用以稅前扣除、出口退稅、抵扣稅款。”
那么,企業(yè)的涉稅崗位,您的風(fēng)險又來了。增強(qiáng)依法取得、使用發(fā)票的自覺性,提高識別假發(fā)票的能力,明確掌握使用虛假發(fā)票的后果或許應(yīng)該提到前所未有的高度了。你能行嗎?
提醒關(guān)注最近下發(fā)的兩個重要文件:
稅務(wù)政策自行運用
國家稅務(wù)總局副局長宋蘭:企業(yè)就納稅疑難事項直接咨詢稅收管理員,這些咨詢建議僅僅是根據(jù)納稅人提供的各種情況而提出的參考意見,稅務(wù)機(jī)關(guān)的答復(fù)只能供納稅人參考。該咨詢行為是不發(fā)生法律后果的,不能替代對納稅人進(jìn)行全面、系統(tǒng)檢查得出的結(jié)論,納稅咨詢的建議也不能同等于稅務(wù)檢查的結(jié)論。
多項審批權(quán)限被取消
隨著行政許可法的實施,國家稅務(wù)總局取消了多項涉稅管理項目的審批權(quán),企業(yè)有了更多的納稅事務(wù)自由裁量權(quán)。然而,個人認(rèn)為,隨著企業(yè)納稅業(yè)務(wù)上自主權(quán)的擴(kuò)大,納稅審批程序減少了,上述項目已經(jīng)成為稅務(wù)機(jī)關(guān)重點檢查的內(nèi)容。
因此,行政許可法實施后,企業(yè)及相應(yīng)崗位所面臨的涉稅風(fēng)險實際變得更大 。
所以,如果企業(yè)對稅收政策的理解、運用沒能達(dá)到足夠?qū)I(yè)的話,涉稅崗位人員個人的風(fēng)險也會不同程度的增加。
稅務(wù)檢查的責(zé)任確定
稅務(wù)機(jī)關(guān)在對企業(yè)納稅評估后,通過疑點的追查,發(fā)現(xiàn)重大涉稅事項,進(jìn)行補(bǔ)稅、罰款后,企業(yè)內(nèi)部相關(guān)責(zé)任的確定(要有證據(jù))、風(fēng)險的承擔(dān)(法律、經(jīng)濟(jì))等等。涉稅崗位的負(fù)責(zé)人很可能就會成為企業(yè)納稅風(fēng)險承擔(dān)的第一人。
稅務(wù)機(jī)關(guān)全面納稅評估的運用
稅務(wù)機(jī)關(guān)投資近百億元的金稅三期工程,及納稅評估體系的建立與使用,在這個平臺上,海關(guān)、銀行、電力、外匯、媒體、稅務(wù)的信息被共享和互通。其中增值稅評估指標(biāo)40余項,所得稅評估指標(biāo)70余項。如5月12日下發(fā)的《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展水泥生產(chǎn)企業(yè)增值稅專項納稅評估工作的通知》(國稅函[2008]407號)就是納稅評估將全面開展的非常明顯的信號。
因此,針對當(dāng)前形勢,企業(yè)應(yīng)對自身的涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行有效監(jiān)控,并確定相應(yīng)對策。同時,涉稅崗位在稅務(wù)機(jī)關(guān)全面的納稅評估中將可能面臨相應(yīng)的責(zé)任與風(fēng)險。
新所得稅法中,費用類扣除的把握
隨著新企業(yè)所得稅的實施,由于法律層級高(新企業(yè)所得稅是一部由全國人大通過的法律,法律級次超過之前的企業(yè)所得稅暫行條例)、出臺時間短等因素,許多具體事項并未進(jìn)行具體的規(guī)定,使企業(yè)稅務(wù)人員在操作中面臨許多的不確定因素,當(dāng)然,這既是立法慣例的需要(法律需要高度概括的語言,需要粗線條),也是我國稅法的一貫作風(fēng)(試想,這么多年了,我們的稅法好操作嗎?)。然而,以往那種把餐費當(dāng)成會議費,旅游當(dāng)成去培訓(xùn)等的簡單“籌劃”已被稅務(wù)機(jī)關(guān)看成在向他們的權(quán)威進(jìn)行挑戰(zhàn)。
所以,企業(yè)的涉稅崗位人員,您必須要做到準(zhǔn)確理解、靈活運用,否則,……,大家知道了!
企業(yè)所采取稅務(wù)策略不同,崗位風(fēng)險就不同
采用激進(jìn)策略的企業(yè)通常在市場上采取的是一種進(jìn)攻姿態(tài),他們積極利用一切減少稅款和延期納稅的機(jī)會來增加收入和利潤。
所以,這些企業(yè)的相應(yīng)稅務(wù)崗位人員通常會承擔(dān)相對較大的個人風(fēng)險。
好在辦法總比困難多,比如實行全面的稅務(wù)管理,加強(qiáng)涉稅崗位的制度化建設(shè),建立企業(yè)內(nèi)部涉稅風(fēng)險預(yù)警體系,將涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行部分外包等等,都是可以考慮的辦法,愿好運伴隨著你的左右。