當(dāng)前，中國的保險(xiǎn)市場總體上呈現(xiàn)快中趨穩(wěn)、穩(wěn)中向好的特點(diǎn)，保險(xiǎn)業(yè)內(nèi)外部環(huán)境正在發(fā)生積極變化，為行業(yè)發(fā)展提供了強(qiáng)勁的增長動(dòng)力。但鑒于當(dāng)前國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢仍然極其復(fù)雜，宏觀調(diào)控面臨的“兩難”問題增多，保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展面臨較大挑戰(zhàn)。國內(nèi)的實(shí)體經(jīng)濟(jì)走勢和金融市場變化，可能給保險(xiǎn)需求和資產(chǎn)配置帶來更多不確定性。國際方面，由于國際金融危機(jī)深層次影響尚未消除，世界經(jīng)濟(jì)以及國際金融市場的動(dòng)蕩可能通過外資保險(xiǎn)公司在華分支機(jī)構(gòu)，以及國內(nèi)保險(xiǎn)公司的對(duì)外投資，對(duì)保險(xiǎn)承保和投資業(yè)務(wù)形成一定沖擊。鑒于此，保監(jiān)會(huì)將防范風(fēng)險(xiǎn)最為當(dāng)前保險(xiǎn)監(jiān)管的首要任務(wù)也就不足為奇了。

截至2010年10月，我國保險(xiǎn)公司共有113家。10月末，保費(fèi)規(guī)模超過100億元的公司15家；小于100億元的98家。通過數(shù)據(jù)可以看出，我國保險(xiǎn)市場經(jīng)營主體主要為中小保險(xiǎn)公司，這些公司成立時(shí)間大多在10年以內(nèi)，絕大部分為近年成立的新公司；但與成立時(shí)間形成鮮明對(duì)比的是，這些公司（不含外資）普遍下級(jí)機(jī)構(gòu)較多，管理層級(jí)較多，管理鏈條長，且業(yè)務(wù)發(fā)展速度較快，公司內(nèi)控建設(shè)和管理很難跟上機(jī)構(gòu)擴(kuò)張和業(yè)務(wù)發(fā)展的速度。

那么，作為新時(shí)期形勢下的中小保險(xiǎn)公司應(yīng)如何審時(shí)度勢，做好內(nèi)控管理建設(shè)？筆者認(rèn)為，應(yīng)根據(jù)監(jiān)管要求和中小保險(xiǎn)公司的特點(diǎn)，從事前、事中、事后做好企業(yè)的內(nèi)控管理建設(shè)。

一、遵循內(nèi)控管理的原則，搭建高效完善的內(nèi)控管理體系制度

我國中小保險(xiǎn)公司屬于業(yè)務(wù)規(guī)模不大，經(jīng)營時(shí)間不長的公司，大多把業(yè)務(wù)發(fā)展作為第一要?jiǎng)?wù)，對(duì)公司的內(nèi)部控制缺乏系統(tǒng)規(guī)劃，往往由相關(guān)職能部門根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要制定相關(guān)管理制度，造成公司內(nèi)控制度多且雜，無法形成完善的內(nèi)控管理需求。秉承內(nèi)控的原則，公司在事前應(yīng)從下述方面著手建立和完善內(nèi)控管理的體系。

（一）內(nèi)部控制制度要堅(jiān)持全員參與的原則。五部委下發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中對(duì)內(nèi)部控制做了明確界定，內(nèi)部控制是由于企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。中小保險(xiǎn)公司在管理制度還不健全、人員管理能力還有限的情況下，全員參與對(duì)內(nèi)部控制顯得尤為重要了。

（二）內(nèi)控建設(shè)制度要符合保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)展規(guī)律的原則。根據(jù)保險(xiǎn)的基本原理和大數(shù)法則可知，保險(xiǎn)公司在不同的業(yè)務(wù)規(guī)模情況下，數(shù)據(jù)穩(wěn)定性、抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力差異較大；同時(shí)，保險(xiǎn)公司經(jīng)營的產(chǎn)品不同，風(fēng)險(xiǎn)管控的要求也不同，建議中小保險(xiǎn)公司在制定內(nèi)控制度時(shí)，應(yīng)與行業(yè)規(guī)律和企業(yè)目標(biāo)相適應(yīng)，并隨著情況的變化加以調(diào)整。

（三）內(nèi)控體系建設(shè)要堅(jiān)持重要性與成本效益原則的要求。重要性原則要求內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域；成本效益原則要求內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。

二、成立內(nèi)控建設(shè)的管理部門，嚴(yán)格實(shí)施內(nèi)部控制活動(dòng)流程

在內(nèi)控的事中期間，應(yīng)加強(qiáng)做好內(nèi)部經(jīng)營活動(dòng)流程控制。

（一）根據(jù)保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)關(guān)的要求，設(shè)立由合規(guī)部牽頭公司的內(nèi)控建設(shè)和管理。其職責(zé)可設(shè)立為：根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略的需要，規(guī)劃內(nèi)控體系建設(shè)；審核公司所有內(nèi)控制度，以確保各職能部門下發(fā)的制度不沖突；定期對(duì)制度進(jìn)行回顧，發(fā)現(xiàn)制度盲點(diǎn)及時(shí)協(xié)調(diào)相關(guān)職能部門完善制度；加強(qiáng)違規(guī)的處罰力度，懲戒違規(guī)行為及責(zé)任人，確保公司內(nèi)控的嚴(yán)肅性。

（二）通過信息技術(shù)的運(yùn)用，提高內(nèi)控管理效率和解決內(nèi)控逐級(jí)遞減的問題。信息與溝通是公司及時(shí)、準(zhǔn)確的收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息的有效溝通，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。中小保險(xiǎn)公司應(yīng)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的全國集中管理和實(shí)時(shí)控制，以提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力，降低發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性。公司各級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)充分利用信息系統(tǒng)，通過非現(xiàn)場檢查和數(shù)據(jù)的分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可疑問題，防止分支機(jī)構(gòu)在設(shè)定的權(quán)限范圍外可能出現(xiàn)的數(shù)據(jù)篡改和隱瞞。

三、加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)，加大內(nèi)部稽核力度，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證

內(nèi)部監(jiān)督是保險(xiǎn)公司對(duì)內(nèi)部控制建立和實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，及時(shí)加以改進(jìn)，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。由于中小保險(xiǎn)公司的快速發(fā)展，存在分支機(jī)構(gòu)缺乏內(nèi)審部門或崗位，內(nèi)審力量配備不足，內(nèi)審人員素質(zhì)也難以適應(yīng)日益擴(kuò)大和更新的內(nèi)部監(jiān)督工作的需要；此外，內(nèi)審部門的獨(dú)立性不夠，在工作中往往受到很大牽制；內(nèi)審工作的覆蓋面也不廣，工作質(zhì)量亟待提高。對(duì)于完善內(nèi)部控制來說，加強(qiáng)內(nèi)控的事后管理和分析運(yùn)用顯得尤為重要了。

（二）提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)技能和工作的獨(dú)立性。保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)產(chǎn)品較多，風(fēng)險(xiǎn)具有多樣性，特別是中小保險(xiǎn)公司，由于成立時(shí)間不長，業(yè)務(wù)可供提取分析的數(shù)據(jù)量不夠大，這就要求內(nèi)審人員應(yīng)具備豐富的業(yè)務(wù)技能經(jīng)驗(yàn)。同時(shí)，建立獨(dú)立的、真正垂直管理的內(nèi)部稽核體系，確立內(nèi)部稽核部門的獨(dú)立性，使其擺脫來自業(yè)務(wù)和行政部門的干預(yù)，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，接受監(jiān)事會(huì)的指導(dǎo)，為管理層服務(wù)。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效落實(shí)。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)要求及時(shí)整改外，公司管理部門更應(yīng)針對(duì)出現(xiàn)的問題進(jìn)一步完善制度和管理流程；同時(shí)，要將內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題的多少作為評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)管控能力的指標(biāo)，納入績效考核體系。