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  2013年10月04日    李啟芳 價(jià)值中國      
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   新的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》于2008年1月1日起正式實(shí)施了,對于兩稅合并后的新稅法,全國各行各業(yè)的財(cái)務(wù)工作者都在認(rèn)真的加以學(xué)習(xí),理論工作者也從不同的角度進(jìn)行分析和探討新稅法對企業(yè)稅負(fù)的影響。筆者針對酒店行業(yè)的具體特點(diǎn),結(jié)合國家對服務(wù)行業(yè)的產(chǎn)業(yè)政策,就新稅法施行后酒店行業(yè)的稅務(wù)籌劃工作談幾點(diǎn)體會:

    一、加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作,規(guī)范財(cái)務(wù)核算體系。此次新稅法實(shí)行后,內(nèi)資企業(yè)的所得稅稅負(fù)平均水平有所降低,應(yīng)該說這主要得益于我國經(jīng)濟(jì)規(guī)模的不斷壯大,從而導(dǎo)致稅源的不斷增加所致。但另一方面,隨著稅務(wù)監(jiān)管的不斷加強(qiáng),稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅企業(yè)的財(cái)務(wù)工作要求也在不斷提高,真實(shí)、規(guī)范的財(cái)務(wù)核算體系是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)。

    首先,酒店行業(yè)由于行業(yè)特點(diǎn),同時(shí)現(xiàn)金收入也占有很大的比例,這本身要求酒店行業(yè)必須建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)制度,防止內(nèi)部財(cái)務(wù)舞弊的出現(xiàn);同時(shí)也要求酒店財(cái)務(wù)會計(jì)人員具備較強(qiáng)的財(cái)務(wù)法律意識,真實(shí)反映和記錄企業(yè)的經(jīng)營和財(cái)務(wù)成果,刻意增加酒店的成本或減少收入,理論上是站不住腳的,因?yàn)楹唵螐钠髽I(yè)的往來和毛利率上都可以暴露出問題。刻意的造假所挑戰(zhàn)的是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系和行業(yè)的平均盈利水平。愚蠢者偷稅,聰明者避稅,智慧的人做納稅籌劃。

    其次,規(guī)范進(jìn)行酒店的各項(xiàng)收支處理,新的稅法依然強(qiáng)調(diào)《稅法》高于財(cái)務(wù)準(zhǔn)則,凡是財(cái)務(wù)制度與稅法有沖突的地方必須按稅法執(zhí)行。這就要求酒店財(cái)務(wù)人員需要努力學(xué)習(xí),了解財(cái)務(wù)與稅務(wù)在處理業(yè)務(wù)時(shí)的關(guān)系和區(qū)別,明顯的帳務(wù)處理錯(cuò)誤導(dǎo)致不必要的罰款或其他損失是必須避免的。比如娛樂業(yè)的營業(yè)稅是20%,而餐飲住宿的營業(yè)稅是5%,如果酒店不嚴(yán)格分開核算,就必須完全按20%交納營業(yè)稅,這樣的損失是不值得的。

    二、酒店行業(yè)財(cái)務(wù)人員必須認(rèn)真學(xué)習(xí)新《稅法》,準(zhǔn)確理解新《稅法》的含義以及和老《稅法》的區(qū)別,只有這樣,才能在帳務(wù)處理是有理有據(jù),同時(shí)在稅務(wù)檢查時(shí)也能審慎對待稅務(wù)人員的意見或觀點(diǎn)。比如新《稅法》第八條規(guī)定:企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得的收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。酒店行業(yè)由于采購工作比較分散,特別是農(nóng)副產(chǎn)品的采購沒有發(fā)票的情況是真實(shí)存在的,那么按照新《稅法》上述解釋,這部分合理的采購支出在正常的出入庫手續(xù)條件下應(yīng)該屬于合理支出。另外新《稅法》第二十八條規(guī)定:符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅,那么符合條件的酒店企業(yè)應(yīng)該主動積極申請這一優(yōu)惠政策。

    三、用好用足國家以及地方政府的各項(xiàng)優(yōu)惠政策。國家和地方政府為了促進(jìn)就業(yè),扶持第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,出臺了許多優(yōu)惠政策,酒店行業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該特別予以關(guān)注?,F(xiàn)舉例如下:

    舉例一:關(guān)于企業(yè)企業(yè)的工資總額

    財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)支付學(xué)生實(shí)習(xí)報(bào)酬有關(guān)所得稅政策問題的通知(財(cái)稅[2006]107號)中規(guī)定:

    根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于大力發(fā)展職業(yè)教育的決定》(國發(fā)[2005]35號)有關(guān)要求,為促進(jìn)教育事業(yè)發(fā)展,現(xiàn)對企業(yè)支付中等職業(yè)學(xué)校和高等院校實(shí)習(xí)生報(bào)酬有關(guān)所得稅政策問題明確如下:

    一、凡與中等職業(yè)學(xué)校和高等院校簽訂三年以上期限合作協(xié)議的企業(yè),支付給學(xué)生實(shí)習(xí)期間的報(bào)酬,準(zhǔn)予在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅稅前扣除。 具體征管辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。

    對中等職業(yè)學(xué)校和高等院校實(shí)習(xí)生取得的符合我國個(gè)人所得稅法規(guī)定的報(bào)酬,企業(yè)應(yīng)代扣代繳其相應(yīng)的個(gè)人所得稅款。

    二、本通知所稱中等職業(yè)學(xué)校包括普通中等專業(yè)學(xué)校、成人中等專業(yè)學(xué)校、職業(yè)高中(職教中心)和技工學(xué)校;高等院校包括高等職業(yè)院校、普通高等院校和全日制成人高等院校。

    三、本通知自2006年1月1日起執(zhí)行。

    舉例二:幾乎各省、市、自治區(qū)都有關(guān)于下崗再就業(yè)的優(yōu)惠政策,對于企業(yè)用工時(shí)吸收下崗工人超過一定的比例都有稅收優(yōu)惠政策。酒店行業(yè)應(yīng)該根據(jù)各地的具體政策加以用好,用足。

    四、加強(qiáng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通,尋求政策和實(shí)際操作方面的及時(shí)指導(dǎo)。需要指出的是本人所說的溝通并不是指拉關(guān)系的疏通。由于目前我國在稅收制度和稅收征管方面還存在一定的缺陷(參見本人稅收制度不足之我見),同時(shí)國家涉稅的有關(guān)政策也比較無序,導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)人員在把握上有一定的難度。因此尋求稅務(wù)機(jī)關(guān)在政策上的支持是非常必要的,同時(shí)搞好和職能部門的工作關(guān)系也是必須的。

    總之,在新的形勢下,酒店行業(yè)在稅務(wù)籌劃方面大有可為,各企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的具體條件進(jìn)行統(tǒng)籌計(jì)劃計(jì)劃 ,不能等政策、靠關(guān)系。財(cái)務(wù)經(jīng)理必須具備的業(yè)務(wù)素質(zhì)是:諳熟財(cái)經(jīng)法規(guī)、長于納稅籌劃、精通財(cái)務(wù)核算、深悟理財(cái)之道、不斷提高管理能力。財(cái)務(wù)主管人員更應(yīng)該加強(qiáng)自身學(xué)習(xí),熟悉涉稅的法律法規(guī),才能在工作中應(yīng)用自如。

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隨機(jī)讀管理故事:《選擇》
你開著一輛車。
在一個(gè)暴風(fēng)雨的晚上。
你經(jīng)過一個(gè)車站。
有三個(gè)人正在焦急的等公共汽車。
一個(gè)是快要臨死的老人,他需要馬上去醫(yī)院
一個(gè)是醫(yī)生,他曾救過你的命,你做夢都想報(bào)答他。
還有一個(gè)女人/男人,她/他是你做夢都想嫁/娶的人,也許錯(cuò)過就沒有了。
但你的車只能再坐下一個(gè)人,你會如何選擇?
我不知道這是不是一個(gè)對你性格的測試,因?yàn)槊恳粋€(gè)回答都有他自己的原因。
老人快要死了,你首先應(yīng)該先救他。
你也想讓那個(gè)醫(yī)生上車,因?yàn)樗冗^你,這是個(gè)好機(jī)會報(bào)答他。
還有就是你的夢中情人。錯(cuò)過了這個(gè)機(jī)會。你可能永遠(yuǎn)不能遇到一個(gè)讓你這么心動的人了。
在200個(gè)應(yīng)征者中,只有一個(gè)人被雇傭了,他并沒有解釋他的理由,他只是說了以下的話:'給醫(yī)生車鑰匙,讓他帶著老人去醫(yī)院,而我則留下來陪我的夢中情人一起等公車!'
小哲理:
是否是因?yàn)槲覀儚奈聪脒^要放棄我們手中已經(jīng)擁有的優(yōu)勢(車鑰匙)?
有時(shí),如果我們能放棄一些我們的固執(zhí),狹隘,和一些優(yōu)勢的話,我們可能會得到更多。
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