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  2013年10月03日    中國會(huì)計(jì)報(bào)      
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“公司的決策速度太慢,我們的自主權(quán)不夠,不能快速應(yīng)對(duì)市場(chǎng)、提高顧客滿意度,怎么能完成任務(wù)呢?”“不少部門在預(yù)算指標(biāo)的確定方面討價(jià)還價(jià)!”……在預(yù)算管理中,企業(yè)常常遇到這樣的矛盾。作為上市公司海正藥業(yè)[34.98 -0.93% 股吧 研報(bào)]控股的大型醫(yī)藥流通企業(yè),浙江省醫(yī)藥工業(yè)有限公司(下稱“浙江醫(yī)藥[25.05 -2.38% 股吧 研報(bào)]工業(yè)”)的應(yīng)對(duì)之道是:將戰(zhàn)略和預(yù)算管理整合成統(tǒng)一的流程。

將預(yù)算和戰(zhàn)略整合起來

“我們將預(yù)算管理當(dāng)成公司年度經(jīng)營業(yè)績管理的主線,使得預(yù)算管理逐步形成連接戰(zhàn)略和業(yè)績考核的體系,這進(jìn)一步提高了預(yù)算管理的適應(yīng)性,激發(fā)了銷售人員的積極性。”浙江醫(yī)藥工業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)小悅告訴《中國會(huì)計(jì)報(bào)》記者。

在預(yù)算和戰(zhàn)略的整合方面,浙江醫(yī)藥工業(yè)的確下了不少功夫。例如,預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定上反映戰(zhàn)略發(fā)展的要求,包括銷售增長、盈利能力和核心能力建設(shè)等目標(biāo);在資源配置政策上,使資源配置與公司的目標(biāo)重點(diǎn)相銜接,與行動(dòng)計(jì)劃相掛鉤;在執(zhí)行過程中,進(jìn)行組織架構(gòu)的變革 ,將經(jīng)營管理重心前移到省區(qū)機(jī)構(gòu),并加大了省區(qū)機(jī)構(gòu)的管理權(quán)限,進(jìn)行細(xì)化管理;同時(shí),將預(yù)算目標(biāo)與考核掛鉤并進(jìn)行優(yōu)化。

“每年的預(yù)算指標(biāo)分解工作,都是一個(gè)難題。指標(biāo)高了,銷售人員拿不到獎(jiǎng)金后就會(huì)沒有積極性;指標(biāo)低了,公司的增長要求難以實(shí)現(xiàn)。”應(yīng)小悅感慨地說,為了減少區(qū)域與公司的討價(jià)還價(jià),公司一方面加強(qiáng)了銷售市場(chǎng)潛力研究,減少了信息的不對(duì)稱,并在此基礎(chǔ)上完善了區(qū)域發(fā)展規(guī)劃,另一方面也要求和引導(dǎo)各級(jí)管理者將重點(diǎn)放在討論如何完成指標(biāo)的策略上。

同時(shí),浙江醫(yī)藥工業(yè)通過一系列的政策優(yōu)化,使得資源向重點(diǎn)市場(chǎng)及產(chǎn)品傾斜、按照高目標(biāo)配置高資源的要求進(jìn)行資源的配置,激勵(lì)員工達(dá)成高目標(biāo)。

要求提高了,權(quán)力也要給足。應(yīng)小悅說:“在費(fèi)用的使用決策上,對(duì)于政策內(nèi)費(fèi)用,由區(qū)域自主計(jì)劃 ,使得費(fèi)用使用的決策權(quán)進(jìn)一步下放到有信息優(yōu)勢(shì)的一線銷售團(tuán)隊(duì),以提高預(yù)算管理的靈活性和適應(yīng)性。”在這個(gè)時(shí)候,費(fèi)用的管控也顯得更加重要了。浙江醫(yī)藥工業(yè)要求各省區(qū)機(jī)構(gòu)在年初上報(bào)費(fèi)用的使用管理方案,公司總部據(jù)此審核和監(jiān)督費(fèi)用使用的合理性和有效性;同時(shí)加強(qiáng)了專項(xiàng)費(fèi)用的投入效果的跟蹤和評(píng)估,以提高投入產(chǎn)出的效率。

預(yù)算連接戰(zhàn)略和業(yè)績考核

傳統(tǒng)預(yù)算缺乏適應(yīng)性且費(fèi)時(shí)耗力,近年來西方甚至提出了超越預(yù)算和拋棄預(yù)算論,而平衡計(jì)分卡、作業(yè)管理法、標(biāo)桿法、經(jīng)濟(jì)增加值等新的更具戰(zhàn)略性的業(yè)績管理方法也很盛行。企業(yè)究竟該怎么選擇?連接戰(zhàn)略和業(yè)績考核的預(yù)算管理系統(tǒng),不失為一個(gè)好的選擇。

應(yīng)小悅介紹說,浙江醫(yī)藥工業(yè)構(gòu)建的連接戰(zhàn)略和業(yè)績考核的預(yù)算管理系統(tǒng),將管理的計(jì)劃、決策、控制和激勵(lì)功能連接在一起,將戰(zhàn)略、預(yù)算和業(yè)績考核整合成戰(zhàn)略管理系統(tǒng),形成閉環(huán)的戰(zhàn)略管理循環(huán)。

“我們的戰(zhàn)略管理系統(tǒng),將戰(zhàn)略和預(yù)算管理整合成統(tǒng)一的流程,將預(yù)算作為戰(zhàn)略管理程序,以戰(zhàn)略目標(biāo)分解確定年度經(jīng)營目標(biāo),促使長、短期目標(biāo)相融合;通過預(yù)算管理的指標(biāo)分解,系統(tǒng)地確定各層級(jí)的業(yè)績考核指標(biāo)和目標(biāo)值,落實(shí)責(zé)任制。”應(yīng)小悅闡釋說。

在應(yīng)小悅看來,連接戰(zhàn)略和業(yè)績考核的預(yù)算系統(tǒng),解決了傳統(tǒng)預(yù)算管理重視內(nèi)部控制、忽視外部競(jìng)爭的弊端,增強(qiáng)了公司長期競(jìng)爭能力,提高了對(duì)環(huán)境的適應(yīng)性。以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的年度經(jīng)營目標(biāo)和預(yù)算指標(biāo),是關(guān)鍵業(yè)績考核指標(biāo),使得企業(yè)全體員工的注意力都集中到如何實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)上;是在對(duì)行業(yè)和競(jìng)爭情況充分分析基礎(chǔ)上確定的目標(biāo),已經(jīng)考慮了環(huán)境的約束和股東的要求;借助了平衡計(jì)分卡等先進(jìn)理論,還包括非財(cái)務(wù)的動(dòng)因目標(biāo),使得業(yè)績考核反映長期發(fā)展的要求。

考核機(jī)制和薪酬制度要優(yōu)化

要克服傳統(tǒng)預(yù)算管理與環(huán)境不相適配的弊端、建立連接戰(zhàn)略和業(yè)績考核的預(yù)算系統(tǒng),還需要進(jìn)行一系列配套變革 。

“進(jìn)一步劃小核算單位就是一個(gè)變革 措施。在組織架構(gòu)上,由原來的分大區(qū)管理向省區(qū)管理過渡;在費(fèi)用預(yù)算和結(jié)算上,以省區(qū)為單位進(jìn)行管理,有條件的區(qū)域進(jìn)一步向地區(qū)細(xì)化,為進(jìn)一步的放權(quán)管理提供支持。”應(yīng)小悅說。

應(yīng)小悅也將向銷售區(qū)域委派駐外會(huì)計(jì)、構(gòu)建區(qū)域和公司統(tǒng)一的核算和管理信息平臺(tái)作為重要的配套變革 措施。“委派會(huì)計(jì)可使財(cái)務(wù)人員融入業(yè)務(wù)一線,對(duì)區(qū)域的預(yù)算編報(bào)、銷售進(jìn)度進(jìn)行跟蹤,對(duì)費(fèi)用結(jié)算和管理監(jiān)督提供支持。統(tǒng)一的核算和管理信息平臺(tái),有利于減少信息不對(duì)稱現(xiàn)象。”更重要的是,要在考核機(jī)制和薪酬制度上進(jìn)一步優(yōu)化,使員工收入與管理的銷售規(guī)模相掛鉤、每年的業(yè)績指標(biāo)的完成與獎(jiǎng)金和職務(wù)升降相結(jié)合。應(yīng)小悅介紹說:“指標(biāo)設(shè)定上分底限目標(biāo)、考核目標(biāo)和挑戰(zhàn)目標(biāo)。預(yù)算目標(biāo)作為挑戰(zhàn)目標(biāo),考核目標(biāo)適當(dāng)下浮,按照‘跳一跳能完成’的標(biāo)準(zhǔn)來設(shè)置。考核分成定量考核和定性評(píng)估兩部分,對(duì)于市場(chǎng)變化造成的不可控因素,在評(píng)估時(shí)給予考慮,以提高員工的工作積極性和完成任務(wù)的成就感。”“將預(yù)算管理作為戰(zhàn)略目標(biāo)落實(shí)的手段,激發(fā)了各級(jí)管理和業(yè)務(wù)人員的工作熱情和責(zé)任感,從而形成公司的資源合力來促進(jìn)目標(biāo)的達(dá)成,促進(jìn)了公司的快速發(fā)展。”應(yīng)小悅對(duì)此感到很自豪,當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下,更要提前進(jìn)行資金的測(cè)算和平衡,做好融資計(jì)劃,降低資金成本。

“預(yù)算管理的優(yōu)化并非財(cái)務(wù)一個(gè)部門能夠解決,需要公司最高管理層的高度重視和各部門的密切配合,需要持續(xù)改進(jìn)。”應(yīng)小悅表示。

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隨機(jī)讀管理故事:《鞭策》
[故事]拿破侖一次打獵的時(shí)候,看到一個(gè)落水男孩,一邊拼命掙扎,一邊高呼救命。這河面并不寬,拿破侖不但沒有跳水救人,反而端起獵槍,對(duì)準(zhǔn)落水者,大聲喊到:你若不自己爬上來,我就把你打死在水中。那男孩見求救無用,反而增添了一層危險(xiǎn),便更加拼命地奮力自救,終于游上岸。

[分析]對(duì)待自覺性比較差的員工,一味的為他創(chuàng)造良好的軟環(huán)境、去幫助他,并不一定讓他感受到“蘿卜”的重要,有時(shí)還離不開“大棒”的威脅。偶爾利用你的權(quán)威對(duì)他們進(jìn)行威脅,會(huì)及時(shí)制止他們消極散漫的心態(tài),激發(fā)他們發(fā)揮出自身的潛力。自覺性強(qiáng)的員工也有滿足、停滯、消沉的時(shí)候,也有依賴性,適當(dāng)?shù)呐u(píng)和懲罰能夠幫助他們認(rèn)清自我,重新激發(fā)新的工作斗志。

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