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  2013年10月04日    中國會計報      
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近期上市公司紛紛爆出稅務(wù)風險。從浙江星星瑞金科技股份有限公司(下稱“星星科技”)被揭露其盈利能力過度依賴出口退稅,到深圳丹邦科技股份有限公司(下稱“丹邦科技”)自曝所得稅優(yōu)惠被追繳的風險。業(yè)內(nèi)專家分析,首席稅務(wù)官缺位成上市公司稅務(wù)內(nèi)控薄弱的主要問題。

企業(yè)所得稅和出口退稅成風險“大戶” 目前正在進行IPO發(fā)行的丹邦科技,在其招股說明書中主動披露了一起稅務(wù)風險。

2007年5月,丹邦科技外資股權(quán)比例從25%變更為12.67%,成為“外資比例低于25%”的外商投資企業(yè)。根據(jù)國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定,丹邦科技于2007年5月外資比例低于25%之后應(yīng)補繳已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款。

但根據(jù)深圳市地方法規(guī)的相關(guān)規(guī)定,丹邦科技作為在深圳經(jīng)濟特區(qū)內(nèi)設(shè)立的生產(chǎn)性企業(yè),可享受按優(yōu)惠稅率及減半征收企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策。丹邦科技2006年為開始獲利年度,據(jù)此2006年度至2007年度可免征企業(yè)所得稅,2008年度至2010年度減半征收企業(yè)所得稅。深圳市南山區(qū)地方稅務(wù)局于2011年1月24日出具確認函確認發(fā)行人無需補繳2006年1月1日起至2010年12月31日期間已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款。

但若該具體行政行為被國家有權(quán)機關(guān)作出撤銷的決定或人民法院作出撤銷或認定無效的判決,則丹邦科技2006年1月1日起至2010年12月31日期間已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款可能存在被追繳的風險。

事實上,被企業(yè)所得稅困擾的不僅僅是丹邦科技一家。今年是首批高新技術(shù)企業(yè)資格認定到期日,而高新技術(shù)企業(yè)資格的再次認定與否,將直接影響上市公司15%所得稅率優(yōu)惠政策能否延續(xù)。更有業(yè)內(nèi)人士預測,部分上市公司企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠即將終結(jié)。

據(jù)統(tǒng)計,截至今年8月23日,滬深兩市共有641家上市公司(或其下屬公司)曾獲高新技術(shù)認證,其中獲首批認證的多達229家。從目前披露的信息來看,有的公司所得稅率暫按15%稅率預繳,如甘肅藍科石化高新裝備股份有限公司、福建龍馬環(huán)衛(wèi)裝備股份公司、浙江龍生汽車部件股份公司,也有的公司暫按25%稅率預繳所得稅,如江蘇亞星錨鏈(601890,股吧)股份有限公司。

除了企業(yè)所得稅,出口退稅也是上市公司稅務(wù)風險的另一個“大戶”。有的上市公司盈利能力主要依靠出口退稅。上個月剛上市的星星科技,據(jù)其招股說明書披露,最近3年出口退稅額分別占當年度稅前利潤總額的1201.55%、15.98%和42.58%。

而我國的出口退稅政策一直處于變動之中。自1994年稅制變革 以來,我國出口退稅政策歷經(jīng)12次大幅調(diào)整,有升也有降。最近一次調(diào)整是2010年6月發(fā)布的,在這次調(diào)整中,我國取消了部分鋼材、有色金屬加工材、農(nóng)藥、醫(yī)藥、化工產(chǎn)品等的出口退稅。

而今年以來,逐步取消出口退稅政策的呼聲漸起。今年我國通貨膨脹居高不下,其中一個重要的原因就是外匯占款。出口退稅鼓勵出口,出口越多,外匯越多,外匯占款所增發(fā)的國內(nèi)基礎(chǔ)貨幣也就越多,再經(jīng)由信貸系統(tǒng)的乘數(shù)效應(yīng),就會導致日益嚴重的通貨膨脹問題。與此同時,我國與世界其它各國間的貿(mào)易摩擦越來越多,而出口退稅也在其中扮演著重要角色。

一旦出口退稅政策取消或者下調(diào),對那些嚴重依賴出口退稅的上市公司業(yè)績將產(chǎn)生重大影響。這樣的風險不可不防。 首席稅務(wù)官缺位盡管上市公司面臨著各種各樣的稅務(wù)風險,但是記者發(fā)現(xiàn),本應(yīng)該在稅務(wù)風險防控方面發(fā)揮重要作用的首席稅務(wù)官并沒有在上市公司的高管序列中出現(xiàn)。

在國外,稅務(wù)風險管理作為企業(yè)稅務(wù)管理的主要職能之一,已經(jīng)發(fā)展為一個相對成熟的行業(yè),而在國內(nèi),盡管也有部分事務(wù)所為企業(yè)提供稅務(wù)管理的服務(wù),但作為一個行業(yè),與國外相比還處于剛剛起步階段。

記者在智聯(lián)招聘網(wǎng)上搜索“首席稅務(wù)官”的職位招聘信息時,系統(tǒng)顯示“沒有找到符合該搜索條件的職位”,當記者輸入“稅務(wù)專員”進行職位搜索時,出來了16頁的信息。記者仔細分析后發(fā)現(xiàn),在這些“稅務(wù)專員”的招聘中,都沒有防范稅務(wù)風險相關(guān)的職位描述,而且對招聘人員的工作經(jīng)驗要求也不高,普遍為1至2年工作經(jīng)驗即可。

據(jù)一位上市高新技術(shù)公司的財務(wù)總監(jiān)介紹,很多財會人員對稅務(wù)知識一知半解,只知道怎么填寫報表,對國家的稅收減免、優(yōu)惠政策知之甚少,更談不上進行稅務(wù)計劃 、稅務(wù)風險控制。

其實,我國早已就建立完善稅務(wù)風險內(nèi)控體系進行了規(guī)范。2009年,國家稅務(wù)總局發(fā)布《大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引(試行)》;今年7月,《國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程(試行)》發(fā)布。而在《大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引(試行)》中,國家稅務(wù)總局明確提出,“企業(yè)可結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營特點和內(nèi)部稅務(wù)風險管理的要求設(shè)立稅務(wù)管理機構(gòu)和崗位,明確崗位的職責和權(quán)限”。由此可見,首席稅務(wù)官的設(shè)置并沒有制度障礙。

“首席稅務(wù)官在上市公司高管序列中缺位,根本原因在于稅務(wù)風險人才儲備不足。”上述上市公司財務(wù)總監(jiān)最后如此表示。 (本報實習記者李默非對本文亦有貢獻)

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