在剛剛結(jié)束的“2011年中國(guó)企業(yè)內(nèi)控管理”圓桌論壇中,中國(guó)石油化工集團(tuán)公司變革 管理部?jī)?nèi)控管理處處長(zhǎng)方春生認(rèn)為內(nèi)控審計(jì)應(yīng)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相結(jié)合,進(jìn)而降低企業(yè)成本。而中國(guó)管理科學(xué)院內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理研究所主任王煒則認(rèn)為未來內(nèi)控審計(jì)是一定要與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)分開的。
對(duì)此,首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院教授欒甫貴發(fā)表了與以上兩者都不一樣的看法。欒甫貴還針對(duì)內(nèi)控審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系不健全的問題給出了自己的建議。
《中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)》:您認(rèn)為內(nèi)控審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)應(yīng)該獨(dú)立還是分開?欒甫貴:我認(rèn)為這個(gè)并不是絕對(duì)的。整合審計(jì)雖然會(huì)影響事務(wù)所的獨(dú)立性,但是在只做財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的情況下,會(huì)計(jì)師事務(wù)所也很難做到絕對(duì)獨(dú)立。另外,如果做整合審計(jì),在企業(yè)內(nèi)控不健全情況下,事務(wù)所可以選擇不再繼續(xù)進(jìn)行年報(bào)審計(jì)。當(dāng)然,如果企業(yè)自愿選擇獨(dú)立審計(jì),也是對(duì)自己的內(nèi)部控制高度負(fù)責(zé)的表現(xiàn)。
除此之外,我同意昆明鋼鐵控股有限公司審計(jì)處副處長(zhǎng)衛(wèi)鋒的觀點(diǎn):央企審計(jì)由國(guó)資委委派,費(fèi)用由國(guó)資委負(fù)責(zé),即審計(jì)委派制。
在這種情況下,會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以保持更高的獨(dú)立性和公正性。
《中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)》:您認(rèn)為目前的內(nèi)控審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系是否健全?欒甫貴:并不健全。有時(shí)候,外部會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)抓得不是很準(zhǔn),有些對(duì)企業(yè)的看法也跟企業(yè)本身的看法不一致,因?yàn)楫吘共辉谠撈髽I(yè)工作,雙方看法難免會(huì)有分歧。而政府方面也還沒有細(xì)化的內(nèi)控審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系,目前很多事務(wù)所參照去年發(fā)布的內(nèi)控鑒證指引來做,而這個(gè)指引框架性和指導(dǎo)性的東西比較多,需要細(xì)化。
《中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)》:您對(duì)此有什么建議?欒甫貴:第一,目前中注協(xié)內(nèi)部控制鑒證的指引還比較粗,需要細(xì)化;第二,可以考慮其他專業(yè)人才的共同參與,如注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師、注冊(cè)稅務(wù)師、無利害關(guān)系的企業(yè)管理層等,共同組成一個(gè)聯(lián)合的鑒證組來進(jìn)行內(nèi)控審計(jì);第三,我認(rèn)為內(nèi)控審計(jì)應(yīng)該與內(nèi)控目標(biāo)相結(jié)合,特別是要保證內(nèi)控審計(jì)符合企業(yè)戰(zhàn)略,因?yàn)閮?nèi)控必須與企業(yè)總體目標(biāo)相一致,如果方向不一致,效率越高,背離得越遠(yuǎn)。