全面預(yù)算是由一系列預(yù)算按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容及其相互關(guān)系有序排列組成的有機(jī)整體,主要包括營(yíng)業(yè)預(yù)算、資本支出預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算等內(nèi)容,各部分預(yù)算前后銜接、互相融合。全面預(yù)算已經(jīng)成為管理控制的核心方法,著名管理學(xué)家戴維·奧利談到全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能把組織的所有關(guān)鍵問(wèn)題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一。
一、全面預(yù)算管理是集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管控的基本前提
集團(tuán)企業(yè)由于總部各職能部門(mén)之間,母公司與各子公司、控股公司之間,子公司、控股公司之間存在著諸多利益關(guān)系,如資金上繳下?lián)?、投資集分權(quán)、消費(fèi)基金的控制與放開(kāi)等,這些財(cái)務(wù)關(guān)系如果處理不好,集團(tuán)企業(yè)會(huì)出現(xiàn)兩種傾向,一是吃大鍋飯,苦樂(lè)不均,鞭打快牛,資金使用效益低;二是管理失控,子公司亂投資、亂融資,亂列成本費(fèi)用,虛盈實(shí)虧。如何做好集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)控制、風(fēng)險(xiǎn)控制,是集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管控的難題。企業(yè)集團(tuán)管理的核心問(wèn)題是將下屬各二級(jí)經(jīng)營(yíng)單位及其內(nèi)部各個(gè)層級(jí)和各位員工聯(lián)合起來(lái),圍繞著企業(yè)集團(tuán)的總體目標(biāo)而運(yùn)行,即所謂整合。而實(shí)施全面預(yù)算管理則是實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整合的有效途徑。全面預(yù)算管理不同于單純的預(yù)算編制,它是將企業(yè)的決策目標(biāo)及其資源配置以預(yù)算的方式加以量化,并使之得以實(shí)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)或過(guò)程的總稱(chēng)。全面預(yù)算管理體現(xiàn)了權(quán)力共享前提下的分權(quán)思想,通過(guò)分散權(quán)責(zé)和集中監(jiān)督,促進(jìn)企業(yè)資源有效配置、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)、提高生產(chǎn)效率。
二、全面預(yù)算管理將有助于推動(dòng)集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化
為戰(zhàn)略規(guī)劃作進(jìn)一步的計(jì)劃 ,為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者、投資者和股東描述企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)發(fā)展藍(lán)圖,協(xié)調(diào)企業(yè)各部門(mén)的工作,控制的工具,考核的標(biāo)準(zhǔn),正是全面預(yù)算在企業(yè)管理控制系統(tǒng)中的關(guān)鍵作用。預(yù)算是一種公司整體規(guī)劃和動(dòng)態(tài)控制的管理方法,是對(duì)公司整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一系列量化的計(jì)劃計(jì)劃 ,全面預(yù)算管理細(xì)化了公司整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃
三、全面預(yù)算管理為集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行績(jī)效考核提供基準(zhǔn)和參照
全面預(yù)算涉及公司所有分、子公司和部門(mén)以及各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),其有效推行為各分、子公司和部門(mén)確定了具體可行的努力目標(biāo),同時(shí)也建立了他們必須共同遵守的行為規(guī)范。預(yù)算是進(jìn)行事前、事中、事后控制的有效工具,便于管理層在過(guò)程中控制和監(jiān)督業(yè)務(wù)執(zhí)行情況,及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中存在的偏差并確定偏差的大小,預(yù)算是執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行管理監(jiān)控的基準(zhǔn)和參照。預(yù)算也是分、子公司和部門(mén)績(jī)效考核的基礎(chǔ)和比較對(duì)象。
從總體上來(lái)說(shuō),集團(tuán)企業(yè)管理層擔(dān)負(fù)著計(jì)劃和控制兩方面的職能,它們都離不開(kāi)預(yù)算。計(jì)劃是確定目標(biāo)以及達(dá)到目標(biāo)的途徑,控制是按照預(yù)定計(jì)劃執(zhí)行方案以及評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和員工業(yè)績(jī)。而全面預(yù)算是行動(dòng)計(jì)劃的量化,它幫助管理層協(xié)調(diào)計(jì)劃、貫徹計(jì)劃和完成計(jì)劃。管理層在計(jì)劃和控制中運(yùn)用預(yù)算的方式體現(xiàn)為制定戰(zhàn)略。計(jì)劃并貫徹實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的各種行為,通過(guò)實(shí)際與預(yù)算的對(duì)比來(lái)評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。同時(shí),業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)反饋的信息有助于管理層控制當(dāng)前的活動(dòng)并協(xié)調(diào)好計(jì)劃程序。