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  2013年10月04日    牛津管理評論       
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財務(wù)管理是整個企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)和核心,財務(wù)管理狀況的好壞,對企業(yè)的管理水平有著舉足輕重的影響。因此,適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度要求,加強財務(wù)管理對建立現(xiàn)代企業(yè)制度,推進國有企業(yè)變革 有著重要而深遠的意義。

  對傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式加以創(chuàng)新,必須尋找一種適應(yīng)現(xiàn)行經(jīng)濟條件下財務(wù)管理開放性、動態(tài)性和理性需要的財務(wù)管理模式。企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新是指由于企業(yè)財務(wù)管理在實現(xiàn)了量的漸進積累之后,由于相關(guān)因素的影響和改變,實現(xiàn)了質(zhì)的突變飛躍,這一交替演進過程就是企業(yè)財務(wù)管理的繼承和創(chuàng)新過程。企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新是一種更有效而尚未被企業(yè)采用的新的財務(wù)管理方式或方法的引入。

  現(xiàn)代企業(yè)制度下企業(yè)財務(wù)管理的特殊性

  在現(xiàn)代企業(yè)中,由于其集團化、跨地區(qū)、分支機構(gòu)多等特點,決定了其財務(wù)管理的特殊性,總結(jié)起來主要有以下幾方面:

  1.涉及面廣。首先就企業(yè)內(nèi)部而言,財務(wù)管理活動涉及到企業(yè)生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售等各個環(huán)節(jié),同時,財務(wù)管理部門本身為企業(yè)生產(chǎn)管理、營銷管理、質(zhì)量管理、人力物資管理等活動提供及時、準確、完整、連續(xù)的基礎(chǔ)資料。其次,現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理也涉及到企業(yè)外部的各種關(guān)系。

  2.綜合性強。財務(wù)管理作為一種價值管理,它包括籌資管理、 投資 管理、權(quán)益分配管理、成本管理等等,這是一項綜合性強的經(jīng)濟管理活動。也就是說,財務(wù)管理滲透在全部經(jīng)營活動之中,涉及生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售每個環(huán)節(jié)和人、財、物各個要素,所以抓企業(yè)內(nèi)部管理以財務(wù)管理為突破口,通過價值管理來協(xié)調(diào)、促進、控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。

  3.靈敏度高。企業(yè)經(jīng)營管理目標為經(jīng)濟效益最大化,這是現(xiàn)代企業(yè)制度要求投入資本實現(xiàn)保值增值所決定的。因為,企業(yè)要想生存,必須能以收抵支、到期償債。企業(yè)要發(fā)展,必須擴大收入。收入增加意味著人、財、物相應(yīng)增加,都將以資金流動的形式在企業(yè)財務(wù)上得到全面的反映,并對財務(wù)指標的完成發(fā)生重大影響。因此,財務(wù)管理是一切管理的基儲管理的中心。

  企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新的必要性

  1.社會經(jīng)濟發(fā)展需要企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新。

  隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展、人們的物質(zhì)生活水平的提高,人民群眾的眼界大大開闊了,精神需求也在不斷增強。因此企業(yè)財務(wù)管理也要跟上時代步伐,不能還是老一套。過去企業(yè)財務(wù)管理主要靠人進行計算處理,現(xiàn)在微型計算機可以在企業(yè)財務(wù)管理中發(fā)揮重要作用,如何應(yīng)用好計算機輔助企業(yè) 理財 ,也屬于現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新的內(nèi)容。

  2.科技革命、管理革命需要企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新。

  現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理如果不能有效地配合科技革命和管理革命,那將成為企業(yè)發(fā)展的障礙。因此現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理要注意科技、管理革命的發(fā)展趨勢,要適應(yīng)新的潮流,創(chuàng)造出全新的企業(yè)財務(wù)管理模式。

  3.不確定因素越來越多,企業(yè)組織形式越來越復(fù)雜,這也需要企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新。

  現(xiàn)在的企業(yè)面臨的是一個快速多變的環(huán)境,各種周密計劃都有可能失敗。過去人們只鼓勵成功,不鼓勵失敗;而現(xiàn)在人們鼓勵失敗,因為“失敗”是為了創(chuàng)新。只有那些能不斷創(chuàng)新的企業(yè)才是有希望的。

  實現(xiàn)目標的影響因素及對策

  現(xiàn)在企業(yè)的財務(wù)管理目標不僅要受到企業(yè)本身決策各因素的影響,同時還受到企業(yè)外部環(huán)境、企業(yè)集團、知識經(jīng)濟等因素要與財務(wù)管理活動、企業(yè)經(jīng)營、管理措施等方面聯(lián)系起來考慮。

  內(nèi)部因素

  管理決策因素

  1.項目投資和資本結(jié)構(gòu)。這是決定企業(yè)報酬和風(fēng)險的首要因素,任何投資都會有風(fēng)險,而企業(yè)實施科學(xué)嚴密的投資計劃將會大大減少項目的風(fēng)險。多年來,不少企業(yè)陷入困境,甚至破產(chǎn)倒閉,大都是由于投資失誤所致。具體操作時還應(yīng)考慮以下兩個方面:一是在確定項目方面,實行“統(tǒng)一規(guī)劃、民主集中和專家評審”的可行性論證方法;二是在使用資金方面實行投資預(yù)算、總量控制和封閉追蹤的??顚S棉k法。使企業(yè)的總價值最大,就是要尋找一種最佳的資本結(jié)構(gòu),揭示資金成本、財務(wù)杠桿同企業(yè)價值之間的關(guān)系。另外,未來增長率和銷售的穩(wěn)定性、商業(yè)風(fēng)險、管理當(dāng)局的控制能力和金融機構(gòu)對企業(yè)的態(tài)度,也將對資本結(jié)構(gòu)產(chǎn)生影響,在確定企業(yè)財務(wù)管理目標的同時,也應(yīng)一并考慮。

  2.投資報酬率與風(fēng)險。企業(yè)為達到經(jīng)濟增長的目的,在面臨眾多投資機會時,往往通過資本預(yù)算來作出長期計劃決策。為提高投資報酬率,必須對“貨幣的時間價值”有所研究,找出適合于對資金籌集、投資、使用和回收進行研究的數(shù)學(xué)模型和分析方法,如采用凈現(xiàn)值法、現(xiàn)值指數(shù)法、內(nèi)含報酬率法等,從而提高財務(wù)管理決策質(zhì)量,實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標。

  3.股利決策。股利決策的重要性是基于以下主要原因:一是影響融資計劃和資本預(yù)算;二是股利減少了留存盈余,會引起較高的債務(wù)權(quán)益比率。

  企業(yè)集團因素

  企業(yè)目標的確立為財務(wù)管理目標奠定了基矗在確定企業(yè)財務(wù)目標前必須考慮與企業(yè)相關(guān)的利益關(guān)系人,而影響財務(wù)目標利益集團主要有三方面。

  1.企業(yè)所有者包括政府。所有者對企業(yè)理財目標的影響主要是通過股東大會和董事會來進行的。

  2.企業(yè)的債權(quán)人。債權(quán)人把資金借給企業(yè)后,一般會采取必要的監(jiān)督措施,以保證按時收回本金和利息。

  3.企業(yè)職工。企業(yè)職工包括一般員工和企業(yè)管理人員,他們?yōu)槠髽I(yè)提供了智力和體力的勞動,必須要求取得合理的報酬,職工是企業(yè)財務(wù)的直接創(chuàng)造者。

  外部環(huán)境因素

  企業(yè)外部環(huán)境是企業(yè)財務(wù)決策難以改變的外部約束條件,對企業(yè)財務(wù)管理目標將產(chǎn)生極大的影響。因此,企業(yè)要更多地適應(yīng)這些外部環(huán)境的要求和變化。如法律環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境等。商業(yè)競爭、通貨膨脹和利率波動等外部因素,都將對企業(yè)的銷售收入、存貨庫存、設(shè)備添置、債券投資等方面產(chǎn)生嚴重影響.為實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理之目標,企業(yè)必須及時調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營,適應(yīng)經(jīng)濟政策,以迅速提高應(yīng)變能力。

  企業(yè)集團財務(wù)管理模式創(chuàng)新的措施

  以產(chǎn)權(quán)為紐帶并對企業(yè)集團財務(wù)進行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)

  首先,要設(shè)置集權(quán)為主、有效分權(quán)控制的財務(wù)管理機構(gòu),進行財務(wù)相對集權(quán)的管理。其次,要加強對集團投資的管理。集團的投資規(guī)模和投資方向在很大程度上影響到集團公司的發(fā)展方向,因此集團投資管理傾向于采用集中管理。再次,在集團公司內(nèi)使用集中式財務(wù)軟件。采取這種方式能夠較好地解決成員企業(yè)會計信息失真和會計控制不力的問題。集團可以結(jié)合自身的實際情況選擇適宜的、統(tǒng)一的財務(wù)網(wǎng)絡(luò)軟件。最后,要統(tǒng)一企業(yè)集團財務(wù)會計制度。根據(jù)子公司的實際情況和經(jīng)營特點,制定統(tǒng)一的、操作性強的財務(wù)會計制度,規(guī)范子公司重要財務(wù)決策的審批程序和賬務(wù)處理程序,提高各子公司財務(wù)報表的可靠性與可比性。

  進行有效分級管理,處理好財務(wù)權(quán)利的集中和分散

  分級管理是針對現(xiàn)代企業(yè)集團財務(wù)管理的權(quán)限模式而言的。即,在對由總經(jīng)理、財務(wù)副總經(jīng)理、財務(wù)處處長、各級財務(wù)負責(zé)人分級落實責(zé)任的同時,賦予相應(yīng)的處理財務(wù)會計事項的權(quán)利,上級領(lǐng)導(dǎo)或單位不應(yīng)超越管理范圍插手下級的具體事務(wù),下級領(lǐng)導(dǎo)或單位不應(yīng)將歸自己處理的事項交上級處理,回避責(zé)任。

  分級管理的基本內(nèi)容是:集團母公司財務(wù)部門只對重大的全局性的財務(wù)成本管理做出原則性、政策性的規(guī)定,將執(zhí)行決策的責(zé)任和做出次要財務(wù)成本的決策管理權(quán)下放成員企業(yè)的財務(wù)部門。

  加強企業(yè)集團各方財務(wù)信息溝通,做到雙向反饋

  雙向反饋是指現(xiàn)代企業(yè)集團財務(wù)運行模式各環(huán)節(jié)之間,以及財務(wù)運行模式和財務(wù)權(quán)責(zé)模式各層次之間的信息傳遞應(yīng)是雙向的,而不是單向的。包括現(xiàn)代企業(yè)集團財務(wù)運行模式各環(huán)節(jié)之間的信息傳遞和財務(wù)權(quán)責(zé)模式各層次之間的信息傳遞方式也都必須是雙向式的。

  企業(yè)集團的財務(wù)管理需要財務(wù)信息系統(tǒng)提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)方面的信息。信息系統(tǒng)的好壞直接影響到企業(yè)財務(wù)控制的效率和效果。一個良好的信息和溝通系統(tǒng)可以溝通雙方,及時掌握企業(yè)營運的狀況和組織中發(fā)生的事情,做出有效的決策,防止資源的浪費。

  建立完善的企業(yè)集團財務(wù)決策及風(fēng)險防范管理機制

  企業(yè)集團的財務(wù)管理工作,幾乎都是在各種風(fēng)險和不確定狀態(tài)下進行的,不考慮風(fēng)險因素,就不能搞好財務(wù)管理工作。從企業(yè)集團財務(wù)決策角度看,風(fēng)險的存在主要有兩個原因:一是決策時缺乏可靠的信息。進行風(fēng)險決策,往往是根據(jù)歷史資料來確定將來每種后果的可能性概率分布,而并不是未來準確的描述。只是一種近似的估計,使各種決策可能具有一定的風(fēng)險。二是財務(wù)決策事項的未來發(fā)展過程將直接受到未來客觀經(jīng)濟環(huán)境的影響。如政府宏觀經(jīng)濟政策的改變、市場景氣與否、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、市場價格和總體物價水平的波動等,所有這些都使財務(wù)決策處于風(fēng)險之中。

  此外,還要:

  1.積極吸收西方財務(wù)管理的先進成果。

  現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理首創(chuàng)于西方,經(jīng)過近百年的發(fā)展和完善,形成了能適應(yīng)市場經(jīng)濟要求的,以財務(wù)管理為核心的現(xiàn)代企業(yè)管理體系,也形成了以籌資決策、投資決策、財務(wù)預(yù)測、財務(wù)分析等為主要內(nèi)容的財務(wù)管理方法體系。它是在市場經(jīng)濟條件下對財務(wù)管理實踐的科學(xué)總結(jié),是人類文明的共同財富。結(jié)合我國社會主義市場經(jīng)濟的國情,科學(xué)地、有選擇地吸收西方財務(wù)管理方面的精華。對建立有中國特色的現(xiàn)代企業(yè)制度下的財務(wù)管理方法體系具有及其重要的現(xiàn)實意義。

  2.提高領(lǐng)導(dǎo)和領(lǐng)導(dǎo)班子素質(zhì),從領(lǐng)導(dǎo)上予以保證。

  領(lǐng)導(dǎo)和領(lǐng)導(dǎo)班子的素質(zhì)和水平?jīng)Q定著企業(yè)的決策和經(jīng)營管理水平。要真正加強企業(yè)財務(wù)管理,必須從領(lǐng)導(dǎo)班子上給予保證。只有領(lǐng)導(dǎo)重視了,才會主動向會計人員交任務(wù)壓擔(dān)子,把會計工作放到應(yīng)有的位置,使會計人員充分發(fā)揮其參與企業(yè)管理和決策的積極作用。

  3.以人為本提高全員素質(zhì),尤其是財務(wù)管理人員素質(zhì),為加強財務(wù)管理進行軟件建設(shè)。

  要加強財務(wù)管理是關(guān)鍵因素。健全的符合企業(yè)實際的先進的財務(wù)管理制度的制定需要高素質(zhì)的財務(wù)管理方面的人才。財務(wù)管理需要每一個員工的參與,必須是使全體員工具有履行其財務(wù)職責(zé)的素質(zhì)和能力。要加強教育和學(xué)習(xí) ,使他們在財務(wù)管理活動中由被動的管理者變成自覺地參與者。再一方面,財務(wù)人員必須樹立全新的理財觀念,增強風(fēng)險意識和管理意識,走出算帳、記帳、報帳的狹小圈子,投入到經(jīng)營管理中進行過程管理。
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隨機讀管理故事:《阿氏實驗》
半個世紀以前,心理學(xué)家所羅門·阿氏有過一個著名的實驗,并且從此后不斷被人們效仿。

這個實驗由8個人來共同完成。實驗者請這8個隨意選擇的實驗對象,集中在同一個房間里,然后向他們展示一張劃有四條垂直線段的卡片,并要求每個實驗對象依次分辨出,右邊的三根線段中,哪一根線段與第一根線段長度相同。

其實,在8個測試對象中有7名在實驗之前已經(jīng)被安排串通好,他們都毫不猶豫地選擇了最右邊那根線段與第一根等長。但實際上,他們的選擇是錯誤的。而最后一名實驗對象就要面臨這樣的抉擇;是茍同于其他7個人的選擇,宣布他明知是錯誤的結(jié)果,還是提出與眾人不同的答案。

通過這樣的幾組試驗,有3∕4的人都至少一次放棄了正確的答案去選擇了大多數(shù)人選擇的錯誤結(jié)論。

管理故事哲理

德國哲學(xué)家弗蘭德里克·尼采發(fā)現(xiàn):人們更愿意相信被別人認定的事物。這就是人們常說的從眾心理。人們在對一件事物做判斷時,往往會受外界的影響。而優(yōu)秀的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者,應(yīng)該具備抵御這種隨他性的能力,從而進行獨立思考。

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