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  2013年10月04日       
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 首次公開發(fā)行(IPO)財(cái)務(wù)審核的首要目標(biāo),是要判斷申報(bào)企業(yè)是否符合IPO條件及財(cái)務(wù)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)。具體而言,可從以下15個(gè)方面予以判斷:

  1.公司最近三年內(nèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)文件是否存在虛假陳述:如果申報(bào)企業(yè)有虛假陳述和記載被發(fā)現(xiàn),三年之后才能重新申報(bào)IPO申請(qǐng)。在實(shí)際操作中,存在利潤(rùn)操縱問(wèn)題的申報(bào)企業(yè)比例要遠(yuǎn)大于存在虛假陳述的企業(yè),許多企業(yè)就是因?yàn)槔麧?rùn)操縱而被否。

  2.有限責(zé)任公司按原賬面凈資產(chǎn)折股整體變更為股份有限公司的情形:按照規(guī)定,采用整體變更方式改制的企業(yè)業(yè)績(jī)可以連續(xù)計(jì)算。但如果出現(xiàn)調(diào)賬行為,比如在改制時(shí)將企業(yè)資產(chǎn)重新評(píng)估入賬,或以此變更注冊(cè)資本,將不能連續(xù)計(jì)算業(yè)績(jī)。

  3.財(cái)務(wù)獨(dú)立性的要求:申報(bào)企業(yè)須具備獨(dú)立的財(cái)務(wù)核算體系、獨(dú)立做出財(cái)務(wù)決策、具有規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和對(duì)分公司、子公司的財(cái)務(wù)管理制度,不得與控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)共用銀行賬戶。

  4.注冊(cè)資本足額繳納的問(wèn)題:是否存在出資不實(shí)甚至是虛假出資的情形。

  5.申報(bào)企業(yè)須依法納稅,近三年內(nèi)不存在嚴(yán)重的偷逃稅或被稅務(wù)部門嚴(yán)重處罰,且不存在嚴(yán)重依賴稅收優(yōu)惠的現(xiàn)象,發(fā)行后企業(yè)的稅種、稅率應(yīng)合法合規(guī)。如果申報(bào)企業(yè)所得稅曾出現(xiàn)因核算錯(cuò)誤、漏繳少繳的行為,允許通過(guò)補(bǔ)繳等方式予以解決。但是如果有虛假增值稅發(fā)票的問(wèn)題,則構(gòu)成實(shí)質(zhì)性的障礙。

  6.股利分配問(wèn)題:利潤(rùn)分配方案申報(bào)時(shí)尚未實(shí)施完畢的,或者在審核期間提出向現(xiàn)有老股東進(jìn)行利潤(rùn)分配的,發(fā)行人必須實(shí)施完現(xiàn)金分配方案后方可提交發(fā)審會(huì)審核;利潤(rùn)分配方案中包含股票股利或者轉(zhuǎn)增股本的,必須追加利潤(rùn)分配方案實(shí)施完畢后的最近一期審計(jì)。

  7.關(guān)注輕資產(chǎn)公司的無(wú)形資產(chǎn)占比問(wèn)題,但該問(wèn)題不構(gòu)成發(fā)行障礙。對(duì)于公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)確實(shí)需要的無(wú)形資產(chǎn)比例高的問(wèn)題,這不是發(fā)行障礙;但和公司主業(yè)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn),以及僅是用來(lái)拼湊注冊(cè)資本且對(duì)企業(yè)無(wú)用的無(wú)形資產(chǎn)比例過(guò)高,則構(gòu)成發(fā)行障礙。

  8.關(guān)注申報(bào)企業(yè)在資產(chǎn)評(píng)估的過(guò)程中,是否嚴(yán)格遵守了《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》及資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則;是否履行了立項(xiàng)、評(píng)估、確認(rèn)程序;選用的評(píng)估方法是否恰當(dāng)、謹(jǐn)慎;報(bào)告期內(nèi)是否存在沒(méi)有資格的評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估問(wèn)題,尤其是收購(gòu)資產(chǎn);是否存在評(píng)估增值幅度較大的資產(chǎn)項(xiàng)目等。

  9.關(guān)注申報(bào)企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否符合“三性”,即能夠合理保證公司財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的合法性、營(yíng)運(yùn)的效率與效果性,具體要觀察注冊(cè)會(huì)計(jì)師的內(nèi)部控制審核意見(jiàn),比如要關(guān)注審計(jì)報(bào)告及內(nèi)部控制審核報(bào)告的意見(jiàn)類型是否為標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn),帶有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的無(wú)保留意見(jiàn)則一般不被認(rèn)可。

  10.關(guān)于驗(yàn)資問(wèn)題:謹(jǐn)慎對(duì)待驗(yàn)資問(wèn)題,申報(bào)企業(yè)不能有任何抽逃出資的情形。

  11.申報(bào)企業(yè)須具有持續(xù)盈利能力,不得存在以下情形:最近一年的營(yíng)業(yè)收入或凈利潤(rùn)對(duì)關(guān)聯(lián)方或者有重大不確定型的客戶存在重大依賴;最近一年的凈利潤(rùn)主要來(lái)自合并報(bào)表范圍以外的投資收益。在審核過(guò)程中,發(fā)審部門會(huì)關(guān)注申報(bào)企業(yè)最近一年的新增客戶和新增項(xiàng)目導(dǎo)致的利潤(rùn)增長(zhǎng),并判斷這種增長(zhǎng)是否具備可持續(xù)性。

  12.關(guān)于創(chuàng)業(yè)板上市標(biāo)準(zhǔn)中關(guān)于盈利“持續(xù)增長(zhǎng)”的判斷標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題。對(duì)于報(bào)告期內(nèi)凈利潤(rùn)出現(xiàn)波動(dòng)的,以報(bào)告期2008年、2009年、2010年為例,持續(xù)增長(zhǎng)按以下標(biāo)準(zhǔn)掌握:當(dāng)2010年凈利潤(rùn)>2009年凈利潤(rùn),且2009年凈利潤(rùn)2008年凈利潤(rùn),則符合“持續(xù)增長(zhǎng)”規(guī)定。

  13.關(guān)于創(chuàng)業(yè)板上市標(biāo)準(zhǔn)中的“成長(zhǎng)性”問(wèn)題:這是對(duì)擬在創(chuàng)業(yè)板IPO的企業(yè)的基本要求,是目前創(chuàng)業(yè)板企業(yè)市盈率高的支撐。部分企業(yè)對(duì)外部經(jīng)濟(jì)條件、氣候條件等依賴較強(qiáng),因此成長(zhǎng)性不確定,一些企業(yè)因此撤回材料或被否。

  14.擬上創(chuàng)業(yè)板企業(yè)最近一期末凈資產(chǎn)須不少于2000萬(wàn)元,不存在未彌補(bǔ)虧損。需要指出的是,母公司報(bào)表和合并報(bào)表均要符合此項(xiàng)要求。

  15.關(guān)于盈利預(yù)測(cè):主要關(guān)注穩(wěn)健性,是否和利潤(rùn)表項(xiàng)目一致,是否有不合理的假設(shè)。此外,盈利預(yù)測(cè)須提示風(fēng)險(xiǎn)。

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隨機(jī)讀管理故事:《叫醒你的是什么》
杰克是美國(guó)紐約一家公司的主管,由于經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響,杰克的薪水很低。杰克每天早晨6點(diǎn)多到公司,晚上8點(diǎn)多了還在公司加班,有時(shí)候甚至要忙到晚上10點(diǎn)多。
 工作的勞累不算什么,可是讓杰克難過(guò)的是自己對(duì)這份工作已經(jīng)沒(méi)有了信心,每天的工作僅僅是為了那微薄的薪水。
   終于有一天,杰克再也受不了這樣的生活了,他請(qǐng)了假,去一個(gè)風(fēng)景區(qū)散心。風(fēng)景區(qū)有一處是釣魚的地方,于是杰克買了魚竿坐了下來(lái),開始釣魚。煩躁的杰克釣了足足一個(gè)多小時(shí),可是沒(méi)有任何收獲。
    坐在杰克旁邊的一位老者,卻在一個(gè)小時(shí)的時(shí)間釣了很多魚。老者問(wèn)杰克:“年輕人,在想什么呢,這么煩躁?”
杰克對(duì)老者說(shuō)了自己工作上的不如意:工作很累,可是卻沒(méi)有任何成就感,而且薪水也低,更要命的是自己已經(jīng)厭倦了這份工作。
    老者默默地聽著,等杰克說(shuō)完的時(shí)候,老者又問(wèn)了一下杰克公司的情況,然后對(duì)杰克說(shuō)道:“每天早晨叫醒你的是什么?”
杰克一下子愣住了,不明白老者是什么意思,杰克想了想說(shuō)道:“每天回來(lái)都很晚了,一直到第二天早晨都很累,叫醒我的當(dāng)然是鬧鐘了。”
   老者搖了搖頭說(shuō)道:“這就是為什么你會(huì)感到工作累而且沒(méi)有希望的原因,年輕人,你覺(jué)得每天叫醒你的應(yīng)該是什么呢?”杰克不明白什么意思,滿臉疑惑地看著老者。
   老者說(shuō)道:“年輕人,每天早晨叫醒你的應(yīng)該是夢(mèng)想,而不是鬧鐘。”
   杰克一下子愣住了,半天才明白過(guò)來(lái),是啊,為什么自己會(huì)這么累,很重要的一個(gè)原因就是因?yàn)樽约阂恢痹跒槟切┪⒈〉男剿ぷ鳎皇窃跒閴?mèng)想努力。
 杰克想起了大學(xué)畢業(yè)的時(shí)候,自己曾經(jīng)立志要成為一個(gè)優(yōu)秀的銷售專家,可是現(xiàn)在卻在一個(gè)小公司里混日子……想到這里,杰克再也坐不住了,他馬上回去辭職,然后開始尋找適合自己的銷售工作。
     一個(gè)月后,杰克找到了一份銷售工作,雖然薪水比原來(lái)低很多,可是杰克卻干得很有興趣。1年后,杰克成為一家大公司的銷售主管;3年后,杰克成了著名的銷售專家。
  叫醒你的是什么?如果是鬧鐘,你僅僅是在為一份工作而工作,可是如果叫醒你的是夢(mèng)想,那么你正在為夢(mèng)想而努力。為工作而工作,你收獲的只是一份微薄的薪水,如果叫醒你的是夢(mèng)想,那么最終你的夢(mèng)想就會(huì)實(shí)現(xiàn)。
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