作為國民經(jīng)濟發(fā)展的重要力量，中小企業(yè)對一個國家的經(jīng)濟發(fā)展、社會穩(wěn)定起著非常重要的作用。相關(guān)統(tǒng)計資料顯示:“截止2010年9月底,中國中小企業(yè)占全國企業(yè)總數(shù)的99%以上,其創(chuàng)造的產(chǎn)品和服務(wù)的價值占國內(nèi)生產(chǎn)總值近60%,生產(chǎn)的商品占社會 銷售 額的59%,上繳稅收占全部稅收的50%。中小企業(yè)還提供了80%的城鎮(zhèn)就業(yè)機會”。①中小企業(yè)對國家的穩(wěn)定和經(jīng)濟的繁榮做出了突出貢獻，但是，由于我國的中小企業(yè)大多數(shù)為民營企業(yè)，其生產(chǎn)規(guī)模小，資本以及技術(shù)力量比較薄弱，缺乏長遠(yuǎn)眼光， 戰(zhàn)略管理 能力不足，加之對傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟的認(rèn)識不足，特別是對 財務(wù)管理 的認(rèn)識還比較落后，相當(dāng)一部分中小企業(yè)忽視了財務(wù)管理的核心地位，管理理念陳舊，限制了自身的發(fā)展。

    我國中小 企業(yè)財務(wù) 管理中的問題剖析

    我國中小企業(yè)財務(wù)管理中所存在的問題，既有來自國家、政府等宏觀因素影響的原因，也有來自企業(yè)內(nèi)部管理和機制設(shè)計方面的原因。具體來說有以下幾個方面：

    傳統(tǒng)體制的限制。由于各種原因，在我國，作為社會經(jīng)濟發(fā)展重要基礎(chǔ)和強大推動力的中小企業(yè)很難享受到國家的許多優(yōu)惠政策，同時由于其民營企業(yè)的非公有性質(zhì)，使得中小企業(yè)與國有企業(yè)相比，在國家大型項目中很難中標(biāo)，而對于許多行業(yè)，由于政府準(zhǔn)入規(guī)定，中小企業(yè)更有著很多難以跨越的門檻。

    融資渠道有限，資金來源不足。“融資難、擔(dān)保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出問題之一”②。究其原因，從中小企業(yè)自身方面看，其生產(chǎn)規(guī)模較小，貸款風(fēng)險大;從制度計劃 方面看，我國直接的 資本市場 融通長期以來未對中小企業(yè)開放，中小企業(yè)從傳統(tǒng)融資渠道，尤其是獲取銀行資金較為困難。與此同時，即便獲得銀行資金，其期限往往較短且利率較高，不利于長期投資。

    投資能力較弱，財務(wù)控制缺乏可持續(xù)發(fā)展理念。一般來說，中小企業(yè)的成長十分迅速，但存續(xù)時間卻相對短暫，主要原因在于其沒有從可持續(xù)發(fā)展的高度來規(guī)劃企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和管理。主要表現(xiàn)在追求短期投資目標(biāo)，以及盲目的多元化投資，這勢必會弱化競爭優(yōu)勢，更會對資金鏈造成壓力。

    管理觀念陳舊，機制設(shè)置不夠合理。我國中小企業(yè)尤其是民營企業(yè)的典型管理模式是所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一。“管理者財務(wù)管理觀念淡薄，不注重財務(wù)管理的核心參謀作用與專業(yè)性，常導(dǎo)致其職責(zé)不分、越權(quán)行事，財務(wù)制度不健全、內(nèi)控不嚴(yán)、會計信息失真、投資以經(jīng)驗決策為主、對財務(wù)人員重使用輕培養(yǎng)等問題”。③在市場競爭日趨激烈的條件下，這種“家長制”管理模式的弊端日益暴露，制約了中小企業(yè)的進一步發(fā)展。

    資金來源結(jié)構(gòu)不合理，應(yīng)收賬款控制不嚴(yán)。我國中小企業(yè)在發(fā)展壯大的過程中，其規(guī)模和數(shù)量上的擴張往往明顯快于企業(yè)自身能力的提高，這種超越內(nèi)涵的快速成長必然會造成資金短缺。因此，中小企業(yè)普遍采取負(fù)債經(jīng)營策略，而這往往正是財務(wù)危機的根源所在。另一方面，中小企業(yè)在應(yīng)收賬款控制上，既沒有嚴(yán)格的賒銷政策，又缺乏有力的催收措施，部分應(yīng)收款項不能兌現(xiàn)或形成呆賬，造成資金周轉(zhuǎn)困難。

     營銷 管理 中盲目跟風(fēng)現(xiàn)象嚴(yán)重。由于在企業(yè)發(fā)展中缺乏創(chuàng)新意識和能力，缺乏足夠的資金支持，多數(shù)中小企業(yè)認(rèn)為與其花巨資開發(fā)新市場，不如跟隨大企業(yè)，照搬其成功的營銷手法和策略，只求得到比平均利潤稍高的薄利。雖然這種做法并非完全錯誤，但很可能造成中小企業(yè)脫離自身實際，從而蒙受損失。

從國家層面探尋完善中小企業(yè)財務(wù)管理的對策

    從國家層面來看，要建立有利于中小企業(yè)發(fā)展的新規(guī)章，打破傳統(tǒng)體制的限制，拓展中小企業(yè)融資新途徑。

    國家可以設(shè)立專門以中小企業(yè)為服務(wù)對象的政策性金融機構(gòu)。這種專門政策性金融機構(gòu)相對財政而言有著更為廣闊的資金來源，并且資金來源的有償性對資金的使用產(chǎn)生一定的約束力，使得資金的使用更加具有效率。相對于商業(yè)性金融機構(gòu)而言，由于這一部分資金投向符合國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟發(fā)展方向的領(lǐng)域,因而具有政策性的扶植作用，同時，資金的投放還會產(chǎn)生一種示范和倡導(dǎo)作用,吸引其他金融機構(gòu)將資金投向中小企業(yè)。

    充分利用 創(chuàng)業(yè)板 的優(yōu)勢，擴寬中小企業(yè)直接融資的渠道。服務(wù)于中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)板是國家經(jīng)過多年研究，為解決中小企業(yè) 上市 融資困難而推出的。雖然創(chuàng)業(yè)板的推出對促進中小企業(yè)完善財務(wù)管理有很多積極作用，但同時也使中小企業(yè)面臨著巨大的風(fēng)險。結(jié)合創(chuàng)業(yè)板給中小企業(yè)的好處和風(fēng)險，國家應(yīng)該充分調(diào)度創(chuàng)業(yè)板的作用，拓寬中小企業(yè)直接融資的渠道。目前的創(chuàng)業(yè)板大多扶持的是科技型的中小企業(yè)，使得其他行業(yè)的中小企業(yè)并不能分得一杯羹。國家應(yīng)該拓寬創(chuàng)業(yè)板的扶持對象，讓那些有發(fā)展?jié)摿Χ强萍夹偷闹行∑髽I(yè)仍可以通過創(chuàng)業(yè)板上市直接融資。除此之外，國家應(yīng)該制定長期的發(fā)展方略和計劃，對于國家需要大力扶持的行業(yè)，提供更多的投資資金，引導(dǎo)中小企業(yè)往國家大力扶持的行業(yè)發(fā)展。

    從地方政府層面探尋完善中小企業(yè)財務(wù)管理的對策

    從地方政府層面來看，應(yīng)加強地區(qū)中小 企業(yè)戰(zhàn)略 管理。在我國，政府力量，特別是地方政府力量對地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展有著非常重要的影響。管轄權(quán)的歸屬決定地方資源配置。中小企業(yè)規(guī)模小，生產(chǎn)方式單一，發(fā)展路徑不同于大型企業(yè)。其發(fā)展中最大的弱勢在于他們各自為營，不與他人合作，因此難以獲得企業(yè)之間的相互扶持，容易導(dǎo)致資金鏈突然斷裂等問題。產(chǎn)業(yè)集群通過集群的方式，將各個獨立的企業(yè)聯(lián)系起來，對外好似一個整體的大型企業(yè)，具有一定的組織形式、競爭力，以及一定的集體談判能力，這對于增強中小企業(yè)的凝聚力具有十分重要的意義。此外，產(chǎn)業(yè)集群能夠通過集體的力量幫助企業(yè)解決資金問題、技術(shù)問題和市場問題。

    地方政府還應(yīng)當(dāng)為中小企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好環(huán)境。首先是放寬和規(guī)范中小企業(yè)市場準(zhǔn)入，改善創(chuàng)業(yè)環(huán)境，鼓勵中小企業(yè)進入金融服務(wù)、公用事業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施等領(lǐng)域，允許中小企業(yè)的資金以資本形式進入一些重要的礦產(chǎn)資源開采領(lǐng)域等。其次，完善立法和知識產(chǎn)權(quán)保護制度，加大技術(shù)創(chuàng)新和人才開發(fā)支持，提高中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的積極性。最后，完善對中小企業(yè)的服務(wù)，建立中小企業(yè)監(jiān)測體系，及時發(fā)布有關(guān)中小企業(yè)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)政策、發(fā)展規(guī)劃、投資重點和市場需求等方面的信息，引導(dǎo)中小企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

    從企業(yè)層面探尋完善中小企業(yè)財務(wù)管理的對策

    從企業(yè)層面來看，要在企業(yè)內(nèi)部不斷推行新的機制設(shè)計，同時加強 企業(yè)文化 在 企業(yè)管理 中的作用，保證企業(yè)財務(wù)管理的高效落實。

    在企業(yè)內(nèi)部不斷推行新的機制設(shè)計，加強企業(yè)財務(wù)控制。具體來說，可以從以下幾個方面進行：一是建立完整的應(yīng)收賬款核算體系，明確債權(quán)債務(wù)關(guān)系，以加強應(yīng)收賬款的管理，減少壞賬發(fā)生。二是運用科學(xué)理財方法,優(yōu)化企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)。三是建立健全財會體系，財務(wù)主要負(fù)責(zé)以資金為核心的資產(chǎn)管理,會計主要負(fù)責(zé)實施會計計量及確認(rèn)工作，確保財務(wù)工作只接受所有者監(jiān)督，而會計工作只接受各種法律監(jiān)督。

利用各種技術(shù)手段強化財務(wù)管理。首先，遵循“由宏觀到微觀，由財務(wù)到業(yè)務(wù)”的原則，建立財務(wù)數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)還原機制。其次，對業(yè)務(wù)流程進行全過程追溯，強化財務(wù)監(jiān)督職能。最后，利用信息化建立經(jīng)濟活動分析機制，在還原財務(wù)數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)時，通過財務(wù)監(jiān)察查找業(yè)務(wù)盈虧的關(guān)鍵，為企業(yè)管理者提供具有參考價值的信息，提升企業(yè)整體價值和利潤水平。

    大力培養(yǎng)企業(yè)文化，發(fā)揮企業(yè)文化在企業(yè)管理中的積極作用。“企業(yè)文化作為企業(yè)管理活動的文化氛圍，時刻影響著企業(yè)組織管理的各個環(huán)節(jié)”。④從管理的角度看，企業(yè)文化是企業(yè)為達到管理目標(biāo)而應(yīng)用的管理手段，能夠幫助企業(yè)謀取最大的經(jīng)濟效益并使企業(yè)在市場競爭中立于不敗之地。戰(zhàn)略投資時，企業(yè)價值觀能夠為企業(yè)樹立長遠(yuǎn)的正確方向，提供市場競爭中的基本競爭戰(zhàn)略。企業(yè)制度方面，良好的企業(yè)文化能夠完善企業(yè)的組織機構(gòu)和規(guī)章制度。價值觀方面，企業(yè)文化能夠提高員工的自覺性、積極性和主動性，使員工嚴(yán)格自我約束并增強責(zé)任感。一旦企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略等深入人心，就會被所有員工所認(rèn)同和接受，并在實踐中成為自己行為的唯一準(zhǔn)則。