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會計年末結賬需要注意什么？

  2015年12月29日    會計網(wǎng)      次
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會計科目需要注意的問題
 
1.1 現(xiàn)金
需要注意的問題主要是現(xiàn)金余額是否過大，根據(jù)各個公司的實際情況(銷售情況、采購情況確定)來具體判斷。如果余額過大應及時調(diào)整。
 
1.2 銀行存款
需要注意的問題主要是編制或者審查出納編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否正確，未達帳項是否真實、合理。
外幣帳戶是否按照規(guī)定調(diào)整匯兌損益。
 
1.3 應收票據(jù)
需要注意的問題主要是將余額與沒有兌現(xiàn)的應收票據(jù)進行核對，檢查是否有已經(jīng)貼現(xiàn)、背書轉讓的票據(jù)沒有及時進行帳務處理。
 
1.4 應收帳款
需要注意的問題主要是有沒有記串戶的情況，可以將應收款余額與業(yè)務部門進行核對，必要的時候可以向對方發(fā)函確認。
結合預收帳款科目檢查是否存在多充設置。注意外幣明細科目年末是否調(diào)整匯兌損益。
 
1.5 存貨科目(材料、低值易耗品、庫存商品)
需要主要的問題是大額入庫的原材料、低值易耗品是否取得合法的入賬憑證，數(shù)量是否準確，入庫是否有入庫單。檢查出入庫單據(jù)，特別是有編號的單據(jù)，是否與入賬相符，是否存在缺失情況。
檢查存貨入賬單價波動幅度是否過大，本年度與以前年度相比單價波動幅度是否異常，是否存在異常變動的合理原因。
對存貨進行年末盤點，并將盤點結果與庫存明細賬進行核對。針對盤盈或者盤虧及時進行處理，做到帳實相符。需要特別注意年末零庫存情況。
檢查存貨出庫單價是否采用在稅務機關備案的計價方法。重點關注銷售數(shù)量是否與發(fā)票數(shù)量一致，是否有多轉銷售成本的現(xiàn)象。
檢查對發(fā)生的購貨退回、損壞賠償、銷貨退回是否及時進行會計處理。
檢查以下邏輯關系“原材料貸方發(fā)生額=生產(chǎn)成本—直接材料借方發(fā)生額”、“生產(chǎn)成本貸方發(fā)生額=庫存商品借方發(fā)生額”、“庫存商品貸方發(fā)生額=主營業(yè)務成本借方發(fā)生額”。檢查暫估入庫材料是否沖回。
1.6 待攤費用
檢查是否存在應計入長期待攤費用的費用誤計入待攤費用，檢查費用入賬是否有合理的憑據(jù)。
檢查費用攤銷是否按期攤銷，有無多攤銷或者少攤銷的情況。
 
1.7 固定資產(chǎn)
檢查固定資產(chǎn)入賬價值是否按照稅法要求執(zhí)行，例如車輛等，檢查入賬是否有合法的憑據(jù)。
對固定資產(chǎn)經(jīng)營盤點，已經(jīng)提足折舊并且報廢的固定資產(chǎn)應及時進行清理。
 
1.8 累計折舊
檢查折舊年限、折舊率、殘值率是否符合稅法規(guī)定。
檢查折舊計提的起始時間、是否存在多計提或者少計提的現(xiàn)象，是否存在已提足折舊繼續(xù)計提的現(xiàn)象。
檢查折舊是否分配正確，累計折舊貸方發(fā)生額與“制造費用—折舊費”和“管理費用—折舊費”等相關科目是否相符。
 
1.9 在建工程
檢查是否存在將工程支出直接列入到費用，未進行資本化。結合工程預算報告書審查費用支出是否合理。工程完工投入使用是否及時結轉固定資產(chǎn)。
 
1.10 無形資產(chǎn)
檢查無形資產(chǎn)入賬價值是否按照規(guī)定歸集，是否取得合法憑據(jù)。
檢查無形資產(chǎn)攤銷期限是否正確、攤銷是否均勻。
 
1.11 長期待攤費用
檢查長期待攤費用入賬價值是否按照規(guī)定歸集，是否取得合法憑據(jù)。
檢查長期待攤費用攤銷期限是否正確、攤銷是否均勻。
 
1.12 短期借款
檢查短期借款余額是否與銀行借款合同一致。
檢查利息計算是否正確，按合同規(guī)定的期末應付未付款是否正確預提;
檢查有關利息的會計處理是否正確;
 
1.13 應付票據(jù)
需要注意的問題主要是將余額與客戶進行進行核對，檢查是否有已經(jīng)承兌的票據(jù)沒有及時進行帳務處理。
 
1.14 應付賬款
重點檢查以下賬戶，確認應付款余額是否正確：
1)長期掛長的賬戶;
2)有借方余額的賬戶;3)業(yè)務頻繁，而期末余額小的賬戶;4)很少活動或不活動的賬戶。
 
1.15 預收賬款
重點檢查
 
1.16 應付工資
檢查工資計提的標準是否符合董事會的規(guī)定或勞動部門的批示，有無超標的現(xiàn)象;
檢查工資費用的分配及會計處理方法是否合規(guī)、合理;工資的領取是否經(jīng)過本人或代理人簽字。
 
1.17 應交稅金
檢查是否存在以下情況：
1 )外購已稅材料用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費等作增值稅進項稅額轉出的情況;
2 )材料發(fā)生非正常損失作增值稅進項稅額轉出以及損失報經(jīng)稅務機關審批的情況;
3 )材料銷售及視同銷售申報交納企業(yè)所得稅的情況;
4 )接受捐贈材料申報交納企業(yè)所得稅的情況;
5 )修理用備件中有無屬于固定資產(chǎn)的設備;
6 )因企業(yè)確認的材料的入帳價值與稅法法規(guī)規(guī)定的成本存在差異而在處置材料時應調(diào)整的應納稅所得額。
 
1.18 預提費用
檢查大額預提費用提取憑證及相關文件資料，確定預提金額是否準確和會計處理是否正確、所有預提費用項目是否確屬本期、是否確實存在。
檢查大額預提費用沖銷的記賬憑證及相關資料是否齊全、其會計處理是否正確、實際用途與預定用途是否相符;
 
1.19 主營業(yè)務收入
比較各月主要產(chǎn)品收入波動情況，查詢有無異?，F(xiàn)象和重大波動及其原因。將本年度銷售收入與上年度比較，分析銷售價格有無異常變動及其原因。
檢查增值稅發(fā)票及其他發(fā)票，有無跨期未確認收入的情況。
檢查銷貨合同和庫存商品發(fā)出記錄，是否與收入明細一致。
 
1.20 主營業(yè)務成本
比較各月主要產(chǎn)品成本波動情況，查詢有無異常現(xiàn)象和重大波動及其原因。將本年度銷售成本與上年度比較，分析銷售成本有無異常變動及其原因。
測算主營業(yè)務毛利率是夠正常，分析異常波動的原因。
 
1.21 主營業(yè)務稅金及附加
結合應交稅金科目中的“未交增值稅”、“應交營業(yè)稅”和“應交消費稅”確認計稅基數(shù)，驗算全年產(chǎn)品銷售稅金及附加計提及繳納情況是否恰當。
內(nèi)資出口企業(yè)需要特別注明需要按照規(guī)定每月根據(jù)“出口企業(yè)免抵退稅匯總表”中第25欄當期免抵稅額按規(guī)定的稅(費)率征收城市維護建設稅和教育費附加。
 
1.22 銷售費用
與往年及各月間銷售費用比較分析，異常波動或重大差異查明原因。
與各部門溝通，杜絕費用跨期現(xiàn)象發(fā)生。
收到大額發(fā)票時，應到網(wǎng)上自行查詢發(fā)票的真?zhèn)?，確認不了的發(fā)票應到稅務機關進行確認。
 
1.23 管理費用
與往年及各月間管理費用比較分析，異常波動或重大差異查明原因。
與各部門溝通，杜絕費用跨期現(xiàn)象發(fā)生。
收到大額發(fā)票時，應到網(wǎng)上自行查詢發(fā)票的真?zhèn)?，確認不了的發(fā)票應到稅務機關進行確認。
 
1.24 財務費用
與往年及各月間財務費用比較分析，異常波動或重大差異查明原因。
與各部門溝通，杜絕費用跨期現(xiàn)象發(fā)生。
 
1.25 營業(yè)外支出
檢查罰沒支出、捐贈支出的內(nèi)容
 
1.26 所得稅
所得稅費用只是應計入本年費用，影響本年損益的部分。年末會計應自行計算調(diào)整所得稅項目，計算出應納所得稅額并計提到當年所得稅費用。
 
2
納稅申報表
 
2.1 增值稅納稅申報表
在填寫完12月增值稅納稅申報表以后，正事申報以前，需要將增值稅申報表中的數(shù)據(jù)與“應交稅金—應交增值稅”明細賬、“應交稅金—未交增值稅”明細賬和“主營業(yè)務收入”明細賬進行核對。
 
核對的數(shù)據(jù)包括：
1 )帳載收入數(shù)與申報收入數(shù)是否金額一致，明細金額是否一致。
2 )報表進項稅額累計數(shù)是否與帳載進項稅額累計數(shù)一致。
3 )報表銷項稅額累計數(shù)是否與帳載銷項稅額累計數(shù)一致。
4 )報表進項稅額轉出累計數(shù)是否與帳載進項稅額轉出累計數(shù)一致，出口企業(yè)還需與出口退匯總表一致。
5 )報表應退稅額累計數(shù)是否與帳載應退稅額累計數(shù)一致、出口企業(yè)還需與出口退稅匯總表一致。
6 )檢查留抵稅額是否與“應交稅金—應繳增值稅”科目借方余額一致，不一致應在留檔報表或者賬面做情況說明，注明不符的原因。
7 )報表應納稅額累計數(shù)是否與“應交稅金—未交增值稅”貸方累計發(fā)生額一致。
 
2.2 所得稅納稅申報表
在填寫所得稅申報表及其各項附表時，需要注意稅務機關匯算清繳文件的要求填寫。注意查看填表說明。
填寫完畢，正事申報之前，應將所得稅申報表主表與損益類科目進行認真核對檢查。
具體清算要求：我們會另外在所得稅清算文件中詳細說明。
 
2.3 地稅申報表
與公司業(yè)務部門或合同管理部門進行溝通，檢查合同是否全部繳納印花稅。
檢查員工的各種報銷費用明細、補貼和補助，是否符合免征個人所得稅條件，不符合免稅條件的應并入工資薪金計算個人所得稅。
檢查房產(chǎn)稅、土地使用稅是否按照規(guī)定按期繳納。
 
2.4 需要備案或者報批的事項
需要備案的涉稅事項：
1 )企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊的稅收優(yōu)惠;
2 )工資發(fā)放標準及相關制度;
3 )差旅費及補助標準;
4 )企業(yè)購置專用設備投資額抵免所得稅額的稅收優(yōu)惠;
5 )企業(yè)所得稅過渡的優(yōu)惠政策;
6 )執(zhí)行到期的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;
7 )非營利組織的收入免稅的稅收優(yōu)惠;
8 )從事農(nóng)產(chǎn)品初加工項目的所得減免稅優(yōu)惠;
9 )從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得減免稅優(yōu)惠;
10 )技術轉讓所得減免稅優(yōu)惠;
11 )企業(yè)研發(fā)經(jīng)費加計扣除的稅收優(yōu)惠;
12) 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額一定比例抵扣應納稅所得額的稅收優(yōu)惠;
13 )企業(yè)綜合利用資源的所得減計收入的稅收優(yōu)惠;
14 )國債利息收入免稅的稅收優(yōu)惠;
15 )股息、紅利等權益性投資收益免稅的稅收優(yōu)惠
16 )企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除的稅收優(yōu)惠;
17 )對從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目(不包括農(nóng)產(chǎn)品初加工項目)的所得減免稅優(yōu)惠;
18 )對小型微利企業(yè)適用低稅率的后續(xù)管理。
 
需要報批的涉稅事項：
1 )高新技術企業(yè)適用低稅率;
2 )軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠;
3 )稅后利潤再投資于集成電路、封裝企業(yè)、軟件企業(yè)退稅;
以上報批或備案事項應按照稅務機關匯算清繳文件的規(guī)定
 
3
會計檔案
 
3.1 憑證賬簿類
憑證應裝訂成冊，并檢查是否是否按順序裝訂，是否有斷號，跳號的情況。
應在憑證封皮上注明企業(yè)名稱、會計期間、憑證起止號碼等相關信息。
會計賬簿應該設置齊全，結出余額或發(fā)生額。在首頁由記賬人員和會計主管簽章。按規(guī)定粘貼印花。采用電腦記賬的單位，應該在結賬后，將會計賬簿打印齊全，裝訂成冊。
 
3.2 報表類
增值稅納稅申報表主表、附表一、附表二、固定資產(chǎn)抵扣明細表、海關完稅憑證清單應按月按順序裝訂成冊。
所得稅季度申報表、所得稅年度申報表及附表應裝訂成冊。
地稅綜合報表、個人所得稅申報表應按月裝訂成冊。
 
3.3 其他會計資料
一般納稅人應該將增值稅專用發(fā)票抵扣憑證按月裝訂成冊，并與認證匯總通知書和增值稅申報表核對。
一般納稅人應將增值稅專用發(fā)票開具情況按月裝訂，作廢的發(fā)票應該三聯(lián)齊全，并且加蓋“誤填作廢”章。
將半年度報送稅務機關的申請報告，審批文件裝訂成冊。
將審計報告、鑒證報告、年度財務報表裝訂成冊。
出口企業(yè)應按照出口企業(yè)單證備案制度的規(guī)定，將出口相關單證(出口報關單、發(fā)票、核銷單、箱單、提單等)按規(guī)定按月裝訂成冊。
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隨機讀管理故事：《三個賣狗人》
一個父親想給女兒買一條狗，在這個城市里，有三個賣狗人。
第一個賣狗人說：“你看這條狗很好，好像你女兒也挺喜歡的，1000塊錢，你好好再看一看。如果你喜歡呢，付1000塊錢就成交了。至于狗，你也看過了，你女兒現(xiàn)在挺喜歡的，至于說以后怎么樣，跟我就沒關系了。”
父親搖了搖頭，走了。
第二個賣狗人說：“你看這條狗非常好，是英國的純種狗，這種顏色的結合非常好，好像你女兒也挺喜歡，1000塊錢，這個價格也合適，我不敢確認你女兒明天是不是還會喜歡，所以你付我1000塊錢，你回去一周后，如果你女兒不喜歡了，只要你把狗狗抱回來，1000塊錢我就退給你。”
父親有點心動，接著來到第三個賣狗人面前。
第三個賣狗人說：“你女兒看起來挺喜歡的，但是我不知道你養(yǎng)沒養(yǎng)過狗？是不是會養(yǎng)狗？你女兒是不是真正喜歡狗？但她肯定喜歡這條狗，所以呢，我會跟你一塊把狗帶到你家，然后在你家找到一個最好的地方，搭一個狗窩，我會放足夠的食物給它，你可以喂一個星期，我還會教你怎么喂這條狗，然后一個星期以后我再來。如果你女兒仍然喜歡這條狗，這條狗也喜歡你女兒，那這時候我來收1000塊錢，如果你說不喜歡，或者你女兒跟這條狗之間沒有緣分，那我就把狗抱走，把你家打掃干凈，順便把味道全部清理干凈。”
第三個賣狗人，簡直讓這位父親兩眼放光。這位父親很痛快地買了第三個人的狗，甚至沒有討價還價的想法。
你可能經(jīng)常在銷售圣經(jīng)上看到這樣3句話：
1、必須100%站在對方的角度，走進對方的世界，深入了解對方的內(nèi)心對話；
2、永遠不賣承諾，只賣結果！
3、沒有營銷，只有人性！
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