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  2015年10月30日    新浪博客     
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原因1:對稅法、稅收政策理解不準

  公司的一項經(jīng)營活動是否納稅以及應納稅額大小是由稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和一系列的規(guī)范性文件決定的,實務中,企業(yè)納稅申報出現(xiàn)稅會差異,也是基于稅法規(guī)定進行納稅調(diào)整。因此,法律才是稅收的根本屬性,會計只是計量的工具?,F(xiàn)實中,很多基于會計方法的稅收籌劃,改變的只是計量的方法和標準,并未“治本”。

原因2:沒有充分考慮到非稅成本

  稅務籌劃中,常常需要根據(jù)籌劃方案調(diào)整交易的模式、架構,進行一系列的商業(yè)安排,商業(yè)安排會引發(fā)一系列的非稅成本,比如:成立新的公司、籌措一筆過橋資金等都需要一定的時間周期和人財物的投入,如果沒有統(tǒng)籌好這些因素,也很容易導致稅務籌劃的失敗。

原因3:納稅義務發(fā)生并確定后才進行稅務籌劃

  古語雖有云:“亡羊補牢,未為晚也”,但是這句話并不適用稅務籌劃領域,我國現(xiàn)行的18個稅種,每一個稅種對每一項納稅義務的發(fā)生都規(guī)定了特定的條件,一旦滿足就需要按照相關程序履行納稅義務,華稅律師經(jīng)常接到個人股東在股權交易即將結束時打來電話,可惜已經(jīng)無力回天。

原因4:稅務籌劃缺少“合理商業(yè)目的”

  根據(jù)《特別納稅調(diào)整實施辦法(試行)》(國稅發(fā)[2009]2號)的規(guī)定,對于“不具有合理商業(yè)目的的安排”,稅務機關可以發(fā)起一般反避稅調(diào)查,最常見的形式包括:
(1)濫用稅收優(yōu)惠;
(2)濫用稅收協(xié)定;
(3)濫用公司組織形式;
(4)利用避稅港避稅; 
2015年2月1日實施的《一般反避稅管理辦法(試行)》對跨境反避稅予以全面的規(guī)范,因此,企業(yè)在進行稅務籌劃中,需要有“合理商業(yè)目的”的證據(jù)材料。

原因5:名為“籌劃”,實為偷逃稅

  根據(jù)《稅收征管法(征求意見稿)》,逃稅是指“納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報”,其中,“欺騙、隱瞞手段”是指下列情形:

(1)偽造、變造、轉(zhuǎn)移、藏匿、毀滅賬簿憑證或者其他相關資料;

(2)編造虛假計稅依據(jù),虛列支出或者轉(zhuǎn)移、隱匿收入;

(3)騙取稅收優(yōu)惠資格;

(4)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形。同時規(guī)定:“逃避繳納稅款的,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上三倍以下的罰款;涉嫌犯罪的,移送司法機關依法處理??劾U義務人采取前款所列手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上三倍以下的罰款;涉嫌犯罪的,移送司法機關依法處理。”,稅務籌劃觸犯刑事責任,得不償失。

原因6:對潛在稅務風險缺乏專業(yè)認知

  在現(xiàn)實中,沒有任何法律風險的稅務籌劃方案幾乎是不存在的,可以說,稅務法律風險控制伴隨稅務籌劃的全過程。因此,需要對稅務風險有充分的認知,比如,通過“轉(zhuǎn)讓定價”進行的“籌劃”通常面臨納稅調(diào)整和稅收利息的風險,而通過偽造材料等手段實現(xiàn)少繳稅的目的,則有可能觸犯行政責任甚至刑事責任,所以,稅務籌劃有“雷區(qū)”,公司需謹慎。
 
原因7:缺少公司各部門支持

  稅務籌劃是一項綜合性的工作,需要公司多部門的參與配合。以申請高新技術企業(yè)資格為例,需要企業(yè)在高新收入、研發(fā)費用、核心知識產(chǎn)權、科研人員比例等方面達標,各項指標的合格有賴于各部門的積極參與,需要財務、科研、人力資源等部門在申請高新資格前1-3年,有計劃、有步驟的推進。

原因8:與有關政府部門缺少溝通

  鑒于中國稅收立法的現(xiàn)狀,很多事項適用稅收政策并不是十分的清晰,這就需要企業(yè)在籌劃中和政府部門確認相關稅收政策的具體適用,但是,需要提醒的是,企業(yè)在咨詢相關事項前,應該對籌劃的目標有明確認識,獲取對籌劃方案至關重要的信息,而非全盤告知自己的商業(yè)計劃與安排,尤其《稅收征管法(征求意見稿)》增加了“預約裁定制度”,企業(yè)征求稅務機關“預約裁定”前,更應該做好準備。

原因9:籌劃后企業(yè)稅負率過低

  可以說零瑕疵的籌劃方案是不存在的,很多籌劃方案有賴于征納雙方的信息不對稱。如果企業(yè)的稅務籌劃方案前期進行的都很順利,但是最終導致企業(yè)的稅負率過低,并且無法提供合理的理由,這種情形下,就極容易被稅務機關的納稅評估“盯上”,進而誘發(fā)稅務檢查和稽查,通過“放大鏡”式稅務稽查,企業(yè)稅務籌劃的瑕疵很難保證不被稅務機關發(fā)覺,“秋后算賬”也是有可能的。

原因10:缺乏有實操經(jīng)驗的專業(yè)人士及團隊

  其實上述所有的原因都可以歸結到“人”的原因,沒有具有稅務籌劃實操經(jīng)驗的專業(yè)人士或團隊,很難確保稅務籌劃不會出問題。在美國,很多大公司通常聘請具有風險稅務籌劃經(jīng)驗的稅務律師進行稅務籌劃,盡管收費高昂,但是依然受到企業(yè)的歡迎。

小結:上述10大原因并未窮盡稅務籌劃失敗的所有原因,但的確是在實戰(zhàn)中最常見的誘發(fā)稅務籌劃失敗的原因。華稅律師認為,成功的稅務籌劃應該具有兩個核心特征,一是有系統(tǒng)可行的稅務籌劃方案,二是具有強有力的統(tǒng)籌落實方案的能力,而這二則統(tǒng)籌于專業(yè)的稅務籌劃人才與團隊。目前,國內(nèi)的一些大中型公司已經(jīng)開始有意識強化自身的稅務團隊的建設,也是未來一種必然的發(fā)展趨勢。
 
 

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隨機讀管理故事:《奧巴馬鄰居賣房的啟示》
美國總統(tǒng)奧巴馬上任后不久,就離開芝加哥老家,偕妻子米歇爾和兩個女兒入住白宮。面對多家媒體的采訪,奧巴馬深情地表示,他非常喜歡位于芝加哥海德公園的老房子,等任期滿了之后,他還會帶著家人回去居住的。這個消息可讓比爾高興壞了,因為他是奧巴馬的老鄰居。


幾年前,比爾曾經(jīng)和人打賭,他信誓旦旦地說自己到了2010年,一定會成為百萬富翁,眼看期限只剩1年了,他的目標還遠未實現(xiàn)?,F(xiàn)在,機會終于來了。他的房子因奧巴馬而身價百倍。能和全世界最著名的人物之一——美國總統(tǒng)奧巴馬做鄰居,這是多么難得的事情呀!因此,他滿懷希望地將自己的房子交給中介公司出售。

 

 

為了推銷自己的房子,比爾還特意建了一個網(wǎng)站,全方位介紹他的住宅:這幢豪宅擁有17個房間,近600平米,非常實用舒適。更重要的是,奧巴馬曾經(jīng)多次來此做客,還在他家的壁爐前拍過一個競選廣告。這是一棟已經(jīng)被載入史冊的房子!比爾相信,有了這些賣點,他的房子一定能賣出300萬美元以上的高價。

不出所料,這個網(wǎng)站很快就有幾十萬人點擊瀏覽,然而,讓比爾大跌眼鏡的是,關注房子的人雖多,但沒有一個人愿意購買。到底是什么原因讓買家們望房卻步呢?

 

為了弄明白究竟是怎么回事,比爾仔細地查看了網(wǎng)站上的留言。原來,大家擔心買了他的房子之后,就會生活在嚴密的監(jiān)控之下。是呀,奧巴馬和他的妻女雖然都去了白宮,但這里依然有多名特工在保護奧巴馬的其他家人,附近的公共場合也都被密集的攝像頭所覆蓋。只要出了家門,隱私權就很難得到保護。

更要命的是,等奧巴馬屆滿回來之后,各路記者肯定會蜂擁而至。那時,鄰居們的生活必將受到更嚴重的干擾。到那時,每天出入這里,恐怕都將受到保安和特工像對待犯人那樣的檢查和盤問。這樣的居住環(huán)境,跟在監(jiān)獄又有什么區(qū)別呢?就連朋友們,估計也會因為怕麻煩而不敢上門了!

 

就這樣,過了1年多,房子依然沒賣出去。比爾非常心焦,他此前向家人承諾過,房子賣出后就全家一起去度假,但一直到現(xiàn)在還不能兌現(xiàn)諾言。他和朋友打的賭也眼看就要輸了,正在這時,一個叫丹尼爾的年輕人找到了他。丹尼爾告訴比爾想買房的原因,他和奧巴馬一樣,都有黑人血統(tǒng)。奧巴馬是他的偶像,不過,他還從未和奧巴馬握過手。如果他買下這里,就有機會見到總統(tǒng)了。

房子終于有買主了,比爾激動得差點掉淚。雖然丹尼爾非常愿意買比爾的房子,但問題是,他支付不起太多的錢。比爾好不容易遇到一個買主,當然不愿輕易放過,他作出了很大的讓步,最后,兩人簽下了如下協(xié)議:丹尼爾首付30萬美元,然后每月再付30萬,5個月內(nèi)共付清140萬美元。房子則在首付款付清后,歸丹尼爾所有。

 

比爾很高興,雖然房子的最終售價遠遠低于當初他期望的300萬,但20多年前,他買下此房時,只花了幾萬美元,因此還是賺了。何況,上了年紀的他早想落葉歸根,搬回鄉(xiāng)下的農(nóng)莊了。

拿到首付款后,比爾給丹尼爾留下了自己的賬號,然后帶著家人出去旅游了。出發(fā)那天,他得知丹尼爾將房子抵押給銀行,貸了一筆款。等半個多月后回來,比爾發(fā)現(xiàn)丹尼爾竟將這棟豪宅改造成了幼兒園。原來,丹尼爾本來就是一家幼兒園的園長,因此,在這里辦個幼兒園不是難事。

 

當房子的用途從居住改為幼兒園之后,那些過于嚴密的監(jiān)控就顯得很有必要。這個毗鄰奧巴馬老宅的幼兒園,成了全美最安全的幼兒園。不少富豪都愿意把孩子送到這里來。

為了給幼兒園做推廣,丹尼爾還聯(lián)系到了不少名人來給園里的孩子們上課。這些名人中有不少是黑人明星,他們?yōu)閵W巴馬感到驕傲,也為能給奧巴馬隔壁的幼兒園講課而激動,再加上這里是記者們時刻關注的地方,來這里與孩子們交流,自然能增加曝光率,因此,名人們都很樂意接受丹尼爾的邀請。

 

第一個月,丹尼爾用收到的首期學費輕松地支付了比爾30萬。幼兒園開張兩個月后,奧巴馬抽空回老家轉(zhuǎn)了一圈,順便看望了一下他的新鄰居們,這一下,丹尼爾幼兒園更加有名。越來越多的名人主動表示愿意無償來與孩子們交流。更有很多家長打電話,想讓自己的孩子來此受教育,為此多付幾倍的學費他們也樂意。

很多廣告商也開始爭先恐后地聯(lián)系丹尼爾,他們想在幼兒園的外墻上做廣告,這里的曝光率實在太高了,不做廣告太可惜了。為此,丹尼爾打算進行一次拍賣廣告墻的活動。想來參加競標的品牌很多,但像煙、零食、酒這樣的廣告,無論出多少錢,丹尼爾都不允許他們參加競標。

 

5個月后,比爾就收齊了140萬美元的房款,終于在2010年年末如愿以償?shù)爻闪税偃f富翁。不過,比爾明白,這場交易中,最大的贏家并不是自己,而是奧巴馬的新鄰居——幼兒園園長丹尼爾。

 

啟示:高度決定了深度與遠度!我們每天都能有機會觸摸到丹尼爾那種商業(yè)機會,可惜,我們?nèi)鄙倜翡J的眼光與果敢,放任那些商機擦身而過,追悔莫及!不要一味羨慕別人的財富,機會取決于自己平日的觀察和不斷學習的商業(yè)知識!

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