財(cái)務(wù)管理不僅是行政事業(yè)單位管理工作的一個(gè)綜合的、核心的組成部分， 它還關(guān)系到行政事業(yè)單位的生存和發(fā)展。因此，財(cái)務(wù)狀況應(yīng)該真實(shí)、準(zhǔn)確地反映行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。但長(zhǎng)期以來(lái)，由于受傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響及環(huán)境等諸多因素制約，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理一直比較薄弱。作為一名經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作者，通過(guò)對(duì)部分行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，發(fā)現(xiàn)其單位財(cái)務(wù)管理均存在不同程度的問(wèn)題和隱患，就此我粗淺的談一下自己的看法。

　　一、存在的主要問(wèn)題及形成原因

　?。ㄒ唬┲贫炔唤∪嬖谝欢ǖ娜毕?。俗話說(shuō) “沒(méi)有規(guī)矩不成方圓”，一個(gè)單位亦需要有一系列的制度作為保障。但有的單位雖制定有制度，卻不健全，有的卻受各種因素的制約置各項(xiàng)制度于度外。

　?。?）審批控制制度存在缺陷，堅(jiān)持財(cái)務(wù)審批“一支筆”制度，形成了權(quán)力相對(duì)集中的局面。單位開(kāi)支不管是否合理，領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算；凡是領(lǐng)導(dǎo)簽字就能開(kāi)支，直接把財(cái)務(wù)人員排除在管理范圍之外；再者單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)規(guī)定不一定熟悉，缺少專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)人員的審核和把關(guān)， 簽批質(zhì)量難以保證。

　?。?）監(jiān)督機(jī)制存在缺陷，缺少真正的第三者監(jiān)督。盡管有的單位建立了較為完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，但落實(shí)明顯不夠到位。有的單位雖成立民主理財(cái)小組、設(shè)定財(cái)務(wù)公開(kāi)欄等形式進(jìn)行監(jiān)督，但由于單位內(nèi)部存在的千絲萬(wàn)屢的利益關(guān)系，往往流于形式，收效甚微。各類(lèi)外部檢查不及時(shí)、不全面，大多是事后監(jiān)督，處罰的力度也不夠，有的單位屢查屢犯，甚至是明知故犯 ，效果不佳。因此，僅靠自我監(jiān)督， 零星的檢查， 內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度很難落實(shí)到位。

　?。ǘ┕芾聿坏轿?，存在一定的漏洞。財(cái)務(wù)工作除了靠會(huì)計(jì)人員的自身努力外，還取決于單位領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)會(huì)計(jì)工作的認(rèn)識(shí)和重視程度，但部分單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)存在偏差，致使管理不到位，存在漏洞。

　　（1）認(rèn)為行政事業(yè)單位不同于企業(yè)，不搞經(jīng)營(yíng)，抓不抓財(cái)務(wù)管理無(wú)所謂，抓的好壞無(wú)所謂。

　?。?）認(rèn)為抓內(nèi)部財(cái)務(wù)管理是“作繭自縛”，不僅捆了自己手腳，且開(kāi)支如果卡嚴(yán)了，還會(huì)得罪干部職工。

　?。?）認(rèn)為財(cái)務(wù)工作是會(huì)計(jì)的事，領(lǐng)導(dǎo)只要抓好單位自身建設(shè)，于上搞好與領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系，于下搞好干部職工的福利待遇就行了。

　?。?）認(rèn)為錢(qián)只要沒(méi)有裝到自己口袋里怎么花都無(wú)所謂。因此，隨意擴(kuò)大開(kāi)支范圍、甚至擠占挪用專(zhuān)項(xiàng)資金的現(xiàn)象屢禁不止。

　　（三）財(cái)務(wù)工作者專(zhuān)業(yè)化水平參差不齊，業(yè)務(wù)上存在一定的不足。

　?。?）部分單位票據(jù)管理不規(guī)范。從審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，有部分單位沒(méi)有按規(guī)定向財(cái)政部門(mén)領(lǐng)取統(tǒng)一印制的收費(fèi)票據(jù)，而是自行印制或向外購(gòu)買(mǎi)；有的單位對(duì)票據(jù)的領(lǐng)用注銷(xiāo)極不嚴(yán)肅、領(lǐng)用不登記，用完不核銷(xiāo)，甚至未經(jīng)批準(zhǔn)就把各類(lèi)票據(jù)的存根聯(lián)和記賬聯(lián)自行銷(xiāo)毀及票據(jù)丟失現(xiàn)象等時(shí)有發(fā)生，使監(jiān)督部門(mén)無(wú)據(jù)可查；有的單位甚至將在財(cái)政部門(mén)領(lǐng)取統(tǒng)一印制的收費(fèi)票據(jù)轉(zhuǎn)借其他單位或個(gè)人。

　?。?）多數(shù)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)沒(méi)有列入財(cái)務(wù)賬核算。由于核算不規(guī)范，購(gòu)進(jìn)的未能全部如實(shí)登記，變賣(mài)或報(bào)廢的沒(méi)有及時(shí)沖轉(zhuǎn)、造成賬實(shí)不符。

　?。?）賬戶設(shè)置不全、賬薄使用不規(guī)范，一些單位沒(méi)有使用財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一印制的賬簿，個(gè)別單位不設(shè)置總賬，無(wú)法對(duì)各明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)、控制和平衡賬戶；另外有的單位明細(xì)賬根本沒(méi)有摘要說(shuō)明，有的連年度的收支都沒(méi)有結(jié)轉(zhuǎn)。

　　（4）填制的記賬憑證不準(zhǔn)確，有的單位填制的會(huì)計(jì)記賬憑證不能準(zhǔn)確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)不規(guī)范，處理業(yè)務(wù)不及時(shí)。

　　（5）收受的原始憑證不規(guī)范，存在以不合規(guī)票據(jù)列支費(fèi)用的現(xiàn)象。有些財(cái)務(wù)人員對(duì)原始憑證審核不認(rèn)真，原始憑證規(guī)定的內(nèi)容填寫(xiě)不全；一些單位甚至自制原始憑證，格式和內(nèi)容都不規(guī)范，白條入賬情況比較普遍。

　　二、解決問(wèn)題的對(duì)策

　?。ㄒ唬┙∪贫龋尉浞谰€。

　　1、健全內(nèi)部控制制度，形成一個(gè)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)人人知，財(cái)務(wù)制度人人守的氛圍，營(yíng)造良好的理財(cái)環(huán)境。首先，在實(shí)際工作中，必須以人為本，建立健全崗位責(zé)任制，使責(zé)、權(quán)、利有機(jī)地結(jié)合在一起，形成約束與激勵(lì)相結(jié)合的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，提高管理水平。其次，在日常工作中必須按制度辦事，以制度約束人，做到制度面前人人平等；再次，加大內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，提高會(huì)計(jì)人員執(zhí)法的自覺(jué)性，對(duì)無(wú)論是單位領(lǐng)導(dǎo)還是工作人員的違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象都要嚴(yán)肅查處，確保國(guó)有資產(chǎn)安全。

　　2、健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，日常開(kāi)支做到三人以上簽字，加強(qiáng)和完善對(duì)“一支筆”審批制度的確監(jiān)督，采取財(cái)務(wù)公開(kāi)、業(yè)務(wù)公開(kāi)增加透明度，增強(qiáng)官本位的免疫力。其次，要嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，依法加強(qiáng)對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)其在任職期間有通過(guò)虛假會(huì)計(jì)信息謀求非法利益的，要依法追究經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任。

　?。ǘ┰鰪?qiáng)意識(shí)，筑牢思想防線。

　　1、領(lǐng)導(dǎo)干部要增強(qiáng)三種意識(shí)、解放一種思想。一是增強(qiáng)管理意識(shí)。不要認(rèn)為行政事業(yè)單位抓不抓財(cái)務(wù)管理無(wú)所謂，抓的好壞無(wú)所謂。要積極督促會(huì)計(jì)部門(mén)加強(qiáng)規(guī)章制度建設(shè)，認(rèn)真核算，嚴(yán)格監(jiān)督，保證對(duì)外提供的會(huì)計(jì)信息符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。二是解放怕得罪干部職工的思想。在工作中要有一碗水端平的公心，形成公事開(kāi)支該核銷(xiāo)的一定核，不能核銷(xiāo)的堅(jiān)決不核，私事開(kāi)支一律不予核銷(xiāo)的定律，變被動(dòng)理財(cái)為主動(dòng)理財(cái)。三是增強(qiáng)法律意識(shí)。不要認(rèn)為財(cái)務(wù)工作只是會(huì)計(jì)的事，要明白單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整方向，擺正位置，抓好財(cái)務(wù)管理工作。四是增強(qiáng)節(jié)儉意識(shí)。不要有錢(qián)只要沒(méi)有裝到自己口袋里怎么花都無(wú)所謂的思想，要樹(shù)立不該花的堅(jiān)決不花，可花可不花的盡量不花，非花不可的盡量少花的意識(shí)，要有浪費(fèi)也是犯罪的觀念，力爭(zhēng)為單位和國(guó)家節(jié)約每一分錢(qián)。

　　2、會(huì)計(jì)工作人員要增強(qiáng)種三種意識(shí)。一是增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)。要明白會(huì)計(jì)的基本職能以及作為會(huì)計(jì)所應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任，認(rèn)認(rèn)真真、兢兢業(yè)業(yè)做好份內(nèi)工作，把好審核關(guān)、管好領(lǐng)用票、記好財(cái)務(wù)帳。二是增強(qiáng)學(xué)習(xí)意識(shí)，提高自身素質(zhì)。首先，應(yīng)樹(shù)立終生學(xué)習(xí)的理念，做到“活到老，學(xué)到老”，增強(qiáng)政治素質(zhì)；其次，積極參加業(yè)務(wù)知識(shí)及政策法規(guī)的學(xué)習(xí) ，增強(qiáng)業(yè)務(wù)素質(zhì)。三是增強(qiáng)法律意識(shí)。要做到知法、懂法、守法，自覺(jué)履行法律賦予的職責(zé)，要堅(jiān)定立場(chǎng)，恪守職業(yè)道德。不要認(rèn)為自己只是個(gè)會(huì)計(jì)人員無(wú)權(quán)對(duì)各項(xiàng)開(kāi)支提出質(zhì)疑，也不要怕得罪人，對(duì)同事不合理、不合規(guī)定的開(kāi)支要勇于柬言，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)不合理、不合規(guī)定的開(kāi)支要敢于拒絕，對(duì)損害國(guó)家、集體利益的一切行為要敢于作斗爭(zhēng)。